→ Troškovi sn obnove registracije domena. Pitanja o porezima i naknadama

Troškovi sn obnove registracije domena. Pitanja o porezima i naknadama

U posljednje vrijeme organizacije za promociju svog imena i proizvoda (roba, radova, usluga) sve više koriste mogućnosti interneta, posebno otvaranjem internet stranica. Nakon pokretanja stranice, organizacija snosi troškove hostinga, ažuriranja i kreiranja novog sadržaja, promocije web stranice itd. Doktor ekonomskih nauka govori o računovodstvu i poreznom računovodstvu pojedinačnih troškova za web stranicu i njihovom odrazu u 1C: Računovodstvo 8. , profesor S.A. Kharitonov.

Troškovi hostinga

Internet stranica može biti smještena na vlastitom serveru organizacije ili na serveru druge kompanije (provajdera).

Usluge hostinga podrazumijevaju se kao usluge koje se redovno pružaju za hostovanje web stranice organizacije na serveru provajdera koji je stalno povezan na Internet. U pravilu, u ovom slučaju Internet provajder ne samo da iznajmljuje diskovni prostor na svom serveru, već i pruža tehničku podršku i održavanje stranice.

Troškovi organizacije za plaćanje usluga hostinga mogu se u računovodstvu pripisati rashodima za redovne aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99) pod elementom „Ostali troškovi“ i uzeti u obzir u periodu na koji se odnose, bez obzira na činjenica njihovog plaćanja.

U poreskom računovodstvu, troškovi hosting usluga podležu uključivanju u troškove vezane za proizvodnju i (ili) prodaju na osnovu tač. 25, 28 ili podstav 49 stava 1 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako se jednokratno uplati provajderu za usluge hostinga, to se uzima u obzir kao avans (avans). Na kraju svakog mjeseca, pripadajući dio akontacije se odobrava po prijemu potvrde o završetku od provajdera.

Ako postoji faktura koju je izdao provajder, organizacija ima pravo da odbije iznos PDV-a (podstav 1, stav 2, član 171, stav 1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije), pod uslovom da veb lokacija koristi se u djelatnostima koje podliježu PDV-u.

Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja, prihod umanjen za iznos troškova, mogu smatrati troškove hostovanja troškovima oglašavanja (podtačka 20, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije), pod uslovom da stranica sadrži reklame o robama (radovima, uslugama) koje proizvodi (izvodi, pruža) od strane organizacije.

Troškovi održavanja web stranice

Nakon pokretanja stranice, postaje neophodno održavati stranicu, odnosno održavati je u radnom stanju. To su uglavnom izmjene sadržaja: ažuriranje cjenovnika i foto galerija, mijenjanje tekstova. Istovremeno, za efikasniji rad stranice, možda će biti potrebno postaviti ili zamijeniti baner, instalirati online konsultanta, ažurirati dizajn pomoću flash tehnologija itd.

Kada su uključeni izvođači trećih strana, troškovi usluga održavanja web stranice se odražavaju u računovodstvenim evidencijama kao rashodi za redovne aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99). Za poreske svrhe, oni se odnose na druge troškove vezane za proizvodnju i prodaju (klauzula 49, klauzula 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako su nove informacije postavljene na sajtu u reklamne svrhe, troškovi se mogu smatrati oglašavanjem (podstav 28, stav 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije) (UFTS za Moskvu od 17.01.2007. br. 20-12 / 004121).

Osnov za uzimanje u obzir usluga održavanja lokacije je akt izvođača o izvršenim uslugama (izvršenim radovima).

Ako postoji faktura koju je izdao izvođač, organizacija ima pravo da odbije iznos PDV-a (klauzula 1, klauzula 2, član 171, član 1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije), pod uslovom da sajt koristi se u djelatnostima koje podliježu PDV-u.

Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja, prihod umanjen za iznos troškova, mogu uzeti u obzir troškove održavanja stranice kao oglašavanje (klauzula 20, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije ), pod uslovom da stranica sadrži reklame o robama (radovima, uslugama) koje proizvodi (izvodi, pruža) organizacija.

Troškovi obnove domene

Kreiranom sajtu se dodeljuje naziv domene - jedinstveni identifikator koji se daje određenoj IP adresi.

Troškovi početne registracije imena domene za računovodstvene i porezne svrhe uključeni su u početnu cijenu stranice.

Obnavljanje (produženje) naziva domene se vrši, po pravilu, godišnje i pruža organizaciji mogućnost da za nju zadrži određeni naziv svoje stranice na Internetu. Obnavljanje naziva domene ne dovodi do promjene kvalitetnih karakteristika web stranice i stoga ne utječe na njenu početnu cijenu.

U računovodstvu se troškovi obnavljanja naziva domene klasifikuju kao rashodi za redovne aktivnosti kao ostali troškovi (klauzula 5 PBU 10/99). U poreskom računovodstvu oni se uzimaju u obzir kao deo troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom na osnovu st. 49 stav 1 čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije (Pismo Federalne poreske službe za Moskvu od 17. januara 2007. br. 20-12 / 004121).

Ako postoji faktura koju je izdao akreditovani registar imena domena u Ruskoj Federaciji, organizacija ima pravo da odbije iznos PDV-a (podklauzula 1. tačka 2. člana 171, tačka 1. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije), pod uslovom da se web stranica koristi u djelatnostima koje podliježu PDV-u.

Usluge registracije i obnove domena smatraju se pruženim od trenutka unošenja potrebnih podataka u registar imena domena. Istovremeno, budući da je korištenje naziva domene dugoročne prirode, troškove obnove, uprkos malom iznosu, treba ravnomjerno uzeti u obzir tokom cijele godine. Da bi se to postiglo, oni se prvo uzimaju u obzir na račun 97 „Rashodi odgode“, a zatim se ravnomjerno otpisuju za vrijeme važenja naziva domene.

Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja dohotka umanjenog za iznos troškova mogu smatrati troškove obnavljanja naziva domene oglašavanjem (podklauzula 20, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije), pod uslovom da stranica sadrži reklame o robama (radovima, uslugama) koje proizvodi (izvodi, pruža) od strane organizacije.

Troškovi za usluge SEO kompanija

Efikasnost sajta kao sredstva za privlačenje novih kupaca zavisi od njegove pozicije u rezultatima pretraživača po određenim zahtevima korisnika. Obično, što je stranica viša u rezultatima pretrage, više zainteresiranih posjetitelja odlazi na nju sa tražilica. Za podizanje pozicije sajta vrši se optimizacija sajta za pretraživače (SEO od engleskog search engine optimization, ili ruskog ekvivalenta SEO) - skup mera za optimizaciju unutrašnje (HTML kod, struktura, sadržaj) i eksterne (kvantitet i „kvalitet“ referentnih resursa) parametara, koji imaju za cilj poboljšanje pozicije stranice u rezultatima pretraživača za određene zahtjeve korisnika.

U pravilu, za optimizaciju web stranice za tražilice, organizacije se obraćaju specijaliziranim kompanijama koje pružaju takve usluge.

Troškovi usluga SEO kompanija prije puštanja stranice u rad uključeni su u početnu cijenu stranice kao trošak dovođenja u upotrebljivo stanje.

Za postojeću lokaciju u računovodstvu, oni se klasifikuju kao rashodi za redovne aktivnosti kao ostali troškovi (klauzula 5 PBU 10/99). U poreskom računovodstvu troškovi za usluge seo kompanija uzimaju se u obzir kao dio troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom, kao drugi rashodi (podklauzula 49, klauzula 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije) ili oglašavanje troškovi (podtačka 28, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako postoji faktura koju je izdao izvođač, organizacija ima pravo da odbije iznos PDV-a (podklauzula 1, klauzula 2, član 171, tačka 1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije), pod uslovom da sajt koristi se u djelatnostima koje podliježu PDV-u.

Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja, prihod umanjen za iznos troškova, mogu smatrati troškove usluga seo kompanija oglašavanjem (klauzula 20, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija), pod uslovom da stranica sadrži reklame o robama (radovima, uslugama) koje proizvodi (izvodi, pruža) od strane organizacije.

Troškovi upravljanja sadržajem

U posljednje vrijeme veoma su popularni sistemi za upravljanje sadržajem (CMS od engleskog Content Management System). Uz pomoć ovakvih sistema, organizacije mogu da modernizuju i ažuriraju svoje sajtove. Ekskluzivna prava na CMS uvek pripadaju njegovom programeru, a korisnik sajta kupuje samo licencu (licencni ključ) za korišćenje sistema.

Ponekad licencni ključ daje pravo primjene CMS-a samo na jedno ime domene. U ovom slučaju, CMS sistem je „vezan“ za određeni sajt, i uzima se u obzir na isti način kao i sam sajt. Ako je lokacija nematerijalna imovina, tada se početna uplata za CMS ključ uključuje u trošak nematerijalne imovine, a naknadni doprinosi se otpisuju u računovodstvenom i poreznom računovodstvu za tekuće troškove. Ako se trošak stranice otpiše na tekuće troškove, onda se naknada za licencu za CMS također treba pripisati troškovima.

Organizacije češće kupuju ključeve za sisteme za upravljanje sadržajem sa više domena. Takav CMS se može koristiti za ažuriranje nekoliko stranica odjednom. U takvoj situaciji, licencu za sistem treba smatrati nezavisnim softverom i uzeti u obzir kao trošak nabavke kompjuterskog programa.

Odraz troškova na web stranici u "1C: Računovodstvo 8"

Razmotrit ćemo odraz troškova na web stranici u "1C: Računovodstvo 8" u sljedećem primjeru.

Primjer

DOO „Beli bagrem” ima veb lokaciju na Internetu, koja se nalazi na serveru provajdera (DOO „Provajder”). Stranica je napravljena da promovira proizvode koje proizvodi organizacija. Na promet proizvoda se plaća PDV po stopi od 18%.

1) Prema uslovima ugovora sa provajderom, usluge hostinga se plaćaju kvartalno u vidu avansa. Za izvršene usluge, provajder mjesečno dostavlja akt i račun.

Iznos avansa za usluge hostinga u trećem kvartalu iznosio je 7.080 rubalja, uključujući PDV. Za izvršene usluge od provajdera su primljena tri sertifikata i tri fakture u iznosu od 2.360 rubalja. svaki, uključujući PDV 360 rubalja.

2) Na kraju drugog kvartala, Belaya Akatsiya LLC je platila akreditovanom registratoru (Domain Name Registrar LLC) da obnovi naziv domena sajta na godinu dana. Troškovi usluga iznosili su 141,60 rubalja, uključujući PDV od 21,60 rubalja.

3) Za ažuriranje sadržaja sajta i njegovu promociju u trećem kvartalu bila je uključena treća organizacija LLC "Content". Troškovi usluga su bili 118 000rub., uključujući PDV 18.000 rub. Izvođač je dostavio akt i račun za izvršene usluge. Prema uslovima ugovora, plaćanje usluga se vrši na osnovu akta o pružanju usluga potpisanog od strane ugovornih strana.

Razmotrite odraz operacija u programu.

1. Poslovanje prema ugovoru sa Provajderom LLC.

1.1. Prebacite davatelju plaćanja unaprijed.

Prijenos dobavljaču avansnog plaćanja evidentira se pomoću dokumenata Nalog za plaćanje(da pripremi instrukciju banci) i Otpis sa tekućeg računa za tip operacije Plaćanje dobavljaču(da se odrazi otpis sredstava sa računa u računovodstvenom i poreskom računovodstvu). S obzirom da usluge još nisu izvršene, iznos prenesen davaocu se knjiži na teret računa 60.02 „Ispostavljeni avansi“ (Sl. 1).

Rice. jedan

1.2. Registracija primljene fakture za avansno plaćanje.

Po prijemu od dobavljača fakture za avansno plaćanje, organizacija ima pravo na odbitak plaćenog poreza. Račun dobavljača se registruje pomoću dokumenta Račun primljen sa vrstom fakture Za avansno plaćanje(Sl. 2). Za automatsko dovršavanje, preporučuje se unos dokumenta na osnovu dokumenta Otpis sa tekućeg računa.


Rice. 2

1.3. Odraz pruženih usluga hostinga.

Činjenica o mjesečnom pružanju usluga hostinga odražava se u dokumentu Prijem robe i usluga za tip operacije Kupovina, provizija.

Na kartici se upisuju podaci za odraz usluga u računovodstvenom i poreskom računovodstvu Usluge(Sl. 3).

Prilikom popunjavanja tabelarnog dijela u kolonama Račun troškova (BU) i Račun troškova (NU) naveden je račun 44.02 “Troškovi prodaje u organizacijama koje se bave industrijskim i drugim proizvodnim aktivnostima” (ako se organizacija bavi trgovinskom djelatnošću, onda 44.01 “Troškovi distribucije u organizacijama koje se bave trgovinskom djelatnošću”) se navodi ako je organizacija, u kolonama Subconto 1 (BU) i Subconto 2 (NU)- stavka troška sa vrstom troška ostali troškovi. Trgovinske organizacije na veliko i malo u kolonama Račun troškova (BU) i Račun troškova (NU) navesti račun 44.01 „Troškovi distribucije u organizacijama koje se bave trgovinskom djelatnošću“.


Rice. 3

Detalji računa za usluge hostinga su registrovani na kartici dokumenta Račun. Pošto su ispunjeni svi uslovi za primjenu poreskog odbitka PDV-a (usluge su pružene, faktura se iskazuje) se postavlja checkbox (Sl. 4).


Rice. četiri

Prilikom knjiženja dokumenta unose se unosi za obračun rashoda i PDV-a, kao i za prebijanje avansa (Sl. 5).


Rice. 5

Na sličan način se odražavaju i usluge hostinga za drugi i treći mjesec kvartala.

1.4. Povrat PDV-a od avansa.

Za vraćanje iznosa PDV-a prihvaćenog za odbitak prilikom prijenosa avansa, na kraju tromjesečja unosi se dokument Formiranje knjiženja u knjizi prodaje. Punjenje se vrši dugmetom Fill. Iznosi za povrat su navedeni na kartici Unaprijed oporavak(Sl. 6).


Rice. 6

2. Poslovanje prema ugovoru sa registrom domena doo

2.1. Prijenos uplate kod matičara.

Plaćanje za obnovu naziva domene u programu se registruje na isti način, odnosno korišćenjem dokumenata Nalog za plaćanje i Otpis sa tekućeg računa za tip operacije Plaćanje dobavljaču. Prilikom izvođenja dokumenta Otpis sa tekućeg računa preneseni iznos evidentira se na teret računa 60.02 „Ispostavljeni avansi“.

2.2. Odraz pruženih usluga za obnovu naziva domene.

Dokument se također koristi da odražava činjenicu obnavljanja naziva domene. Prijem robe i usluga za tip operacije Kupovina, provizija. Podaci za odraz usluga u računovodstvenom i poreskom računovodstvu takođe se unose u tabelarni deo na kartici Usluge, ali uzimajući u obzir sljedeće karakteristike.

Ako računovodstvena politika organizacije predviđa uključivanje takvih troškova u sastav troškova odjednom, tada se tabelarni dio popunjava slično računovodstvu troškova hosting usluga (vidi tačku 1.3).

Ako računovodstvena politika organizacije predviđa uključivanje takvih troškova u rashode tokom godine, onda u kolonama Račun troškova (BU) i Račun troškova (NU) iskazuje se konto 97.21 „Ostali rashodi budućih perioda“, a u kolonama Subconto 1 (BU) i Subconto 2 (NU)- odgovarajući referentni članak Budući troškovi(Sl. 7).


Rice. 7

Referentni članak Budući troškovi je naznačeno (slika 8):

- Tip RBP - Ostalo;

- Način priznavanja troškova - Po mjesecima;

- Vrsta aktive - Rezerve.

U članku se navodi i iznos rashoda, datum početka i datum završetka otpisa, konto i analitika za otpis rashoda sa računa 97.21 „Ostali rashodi budućih perioda“.


Rice. osam

Na kartici se registruju detalji računa za usluge obnavljanja imena domena Račun. Pošto su ispunjeni svi uslovi za primjenu poreskog odbitka PDV-a (usluge su pružene, faktura se iskazuje) se postavlja checkbox Odbitak PDV-a odraziti u knjizi kupovine.

2.3. Otpis troškova za obnovu naziva domene (uključujući ih u troškove tekućeg perioda).

Mjesečni otpis sa računa 97.21 troškova za obnovu naziva domene u iznosu od 1/12 ukupnog iznosa troškova vrši se automatski u toku operacije Otpis odgođenih troškova rutinski postupak zatvaranja mjeseca (slika 9).


Rice. 9

3. Poslovanje prema ugovoru sa Content LLC.

3.1. Odraz pruženih usluga ažuriranja sadržaja.

Dokument se takođe koristi da odražava pružene usluge ažuriranja sadržaja. Prijem robe i usluga za tip operacije Kupovina, provizija. Dokument se popunjava na isti način kao što se usluge hostinga odražavaju u računovodstvu (vidi 1.3). Jedina posebnost je što se prilikom transakcije ne generiše unos avansa, jer se po uslovima ugovora plaćanje vrši na osnovu akta o pružanju usluga potpisanog od strane ugovornih strana.

3.2. Plaćanje za pružene usluge ažuriranja sadržaja.

Prenos plaćanja za usluge izvođaču se registruje pomoću dokumenata Nalog za plaćanje i Otpis sa tekućeg računa za tip operacije Plaćanje dobavljaču.

Dokument Otpis sa tekućeg računa se popunjava na sličan način kao i transfer uplate dobavljaču (vidi 1.1). Razlika je u tome što se prilikom knjiženja dokumenta upisuje knjiženje na teret računa 60.01 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, odnosno isplaćuju se obaveze prema izvođaču (Sl. 10).


Rice. deset

U opštem slučaju, po jednom ugovoru sa izvođačem (element imenika Ugovori sa drugom stranom) može postojati dug po više akata (dokumenata Prijem robe i usluga).

Prilikom plaćanja za određeni čin u obliku dokumenta Otpis sa tekućeg računa treba izabrati Otplata duga- Po dokumentu i u rekvizitima Dokument o poravnanju naznačiti dokument koji treba platiti Prijem robe i usluga.

Kod plaćanja jednim nalogom za više akata odjednom u obliku dokumenta Otpis sa tekućeg računa morate označiti polje Lista i u polju tabele Dešifrovanje plaćanja unesite podatke za obračun plaćanja za svaki dokument poravnanja u posebne redove.

Obračun troškova online prodavnice je važan ako koristite pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS) i primenjujete formulu obračuna „Prihodi minus rashodi“. U članku ćemo govoriti o troškovima web stranice online trgovine.

Vrijedi napomenuti da se pored pojednostavljenog poreskog sistema, troškovi uzimaju u obzir iu opštem sistemu oporezivanja (DST), koji se ne primjenjuje na internet trgovinu.

Troškovi za web stranicu internet trgovine i to su glavne stavke troškova internet trgovine.

Troškovi za web stranicu internet trgovine

Troškovi web stranice online trgovine uključuju:

  • Troškovi izrade web stranice;
  • Troškovi registracije i obnove domena;
  • Troškovi najma hostinga;
  • Troškovi promocije web stranice.
  • Pogledajmo detaljnije svaku vrstu troškova.

Cena izrade sajta

Internet trgovina je, prije svega, web stranica. Na stranici se nalaze sve informacije o robi, njeni opisi, katalozi proizvoda itd. Ovdje možete pronaći obrasce za narudžbu robe, mogućnosti plaćanja i načine isporuke.

Postoje dva načina da napravite web stranicu: sami ili naručite od treće strane.

Odraz troškova lokacije

Opcija 1. Web stranica internet prodavnice će biti kreirana i sa svim pravima će biti preneta na vaše preduzeće, a biće ispunjeni stavovi 3 člana 257 Poreskog zakona Ruske Federacije (kupite sajt), a zatim veb lokaciju internet prodavnice u računovodstvu smatra se nematerijalnom imovinom preduzeća (stav 3. Pravilnika o računovodstvu 14/2007, Naredba Ministarstva finansija Rusije od 27. decembra 2007. br. 153n).

Stvaranje nematerijalne imovine se ogleda na teretu podračuna „Nabavka nematerijalne imovine“ računa 08 „Ulaganja u stalna sredstva“.

Ako se stranica internetske trgovine ne prenese na poduzeće kao vlasništvo, na primjer, iznajmljivanje internetske trgovine, tada će se troškovi izrade stranice tretirati kao ostali troškovi i uzeti u obzir u odloženim troškovima na računu 97 Troškovi će biti otpisani tokom određenog perioda korišćenja (iznajmljivanja) sajta, u skladu sa članom 264 Poreskog zakona Ruske Federacije, prema pismu Ministarstva finansija Rusije od 04.04.2007. broj 03-03-06 / 2/61.

Shvatili smo stranicu, idite na naziv domene.

Troškovi registracije i obnove domena

Naziv domene sajta je njegov jedinstveni naziv, koji se registruje na propisan način godinu dana. U narednim godinama registracija domena se obnavlja.

Košta novac. Iznos primarne registracije domena uključen je u prvi trošak stranice, jer stranica ne može funkcionirati bez nje ako je stranica registrirana kao nematerijalna imovina (stav 3. člana 257. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznos obnove registracije imena domena se obračunava kao deo troškova preduzeća i otpisuje se ravnomerno tokom 12 meseci (period obnove).

  • U računovodstvu se razlažu troškovi obnavljanja domena, konto 97.
  • U poreskom računovodstvu, ovi rashodi se odnose na druge rashode u vezi sa prodajom i proizvodnjom (podstav 49. stav 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Idite na hosting na kojem se nalazi web stranica internet trgovine

Troškovi za usluge hostinga online trgovine

Web stranica internet trgovine mora biti postavljena na server hosting kompanije. ovo je namjensko mjesto na serveru hosting provajdera za postavljanje Internet resursa, uključujući i online prodavnicu.

Hosting košta u obliku mjesečne naknade.

  • U računovodstvu: Plaćanje usluga hostinga odnosi se na troškove redovnih aktivnosti, stav 5. Pravilnika o računovodstvu (PBU) 10/99.
  • U poreskom računovodstvu, troškovi hostinga se odražavaju na ostale troškove vezane za prodaju i proizvodnju. (Podstav 49, stav 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako kupujete vlastiti server i na njemu hostujete internet prodavnicu, onda se troškovi kupljenog servera uzimaju u obzir kao dio osnovnih sredstava organizacije. Trošak servera će se otplatiti amortizacijom.

Troškovi promocije internet prodavnice

Stranica internet trgovine treba promovirati. to je čitav niz aktivnosti. Mogu biti i plaćene i besplatne. Plaćeni troškovi promocije web stranice klasifikuju se kao oglašavanje i klasificiraju se kao troškovi oglašavanja.

  • U poreskom računovodstvu, ovi troškovi se u potpunosti uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti (podstav 28, stav 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).
  • U računovodstvu, troškovi promocije su troškovi redovnih aktivnosti (stav 5. PBU 10/99).

Primjer obračuna troškova web stranice

Naručili ste razvoj web stranice online trgovine od kompanije treće strane.

  • Trošak razvoja iznosio je 59 hiljada rubalja.
  • Dobili ste puna prava na kreiranu stranicu;
  • Trošak registracije primarne domene - 354 rublja;
  • Trošak usluga hosting provajdera - 944 rubalja. Mjesečno;
  • Trošak automatske promocije web stranice - 3540 rubalja. Mjesečno.

Ove finansijske transakcije će se prikazati u računovodstvu na sljedeći način:

Sve se svodi na cijenu web stranice online trgovine!

Posebno za sajt".

Organizacije koriste internet u različite svrhe. Nekome je to potrebno za primanje ovih ili onih informacija, nekome za komunikaciju sa kupcima, nekome za reklamiranje vlastitih proizvoda. Postoje dva načina postavljanja informacija na Internet o aktivnostima organizacije, o njenim proizvodima, kao i reklamiranju proizvedenih proizvoda (radova, usluga): kreiranjem web stranice ili web stranice.

Web stranica je jedna stranica (u jednom prozoru).

Web stranica je puno stranica, određene strukture, različitih sekcija, hiperlinkova, drugih funkcija (forum, stranica za goste, bilteni, galerije).

Stranica može biti dio web stranice. A stranica se, zauzvrat, može sastojati od jedne stranice.

Web stranica uglavnom sadrži informacije o aktivnostima organizacije, proizvodima, kao i reklamiranju robe (radova, usluga). Kreirati web stranicu znači postaviti datoteku ili grupu datoteka unaprijed napisanih u određenom formatu na server provajdera.

Prednost web stranice je niska cijena izrade i održavanja. Razvoj dizajna, izgleda, pisanja programa, ažuriranja informacija uglavnom obavljaju programeri organizacije, ali mnogo češće te radove izvode specijalizirane firme.

Izrada web stranice počinje razvojem dizajna, njegove strukture, principa rada, lokacije informacija. U tom slučaju odabire se potreban softver. To uglavnom rade profesionalni web dizajneri.

U budućnosti, informacije i softver može održavati sama organizacija. Izrada web sajta daje organizaciji više mogućnosti, može da primi standardni i specijalizovani softver, vizuelne slike robe, cenovnike. To vam omogućava da privučete najveći broj kupaca.

Nakon rada web dizajnera, potrebno je kreirati naziv domene za sajt, a isti mora biti registrovan. Nakon toga, sajt je potrebno postaviti na Internet, kako bi korisniku omogućio pristup serveru na kojem se ova stranica nalazi.

Bilješka!

Internet stranica - je objekt autorskog prava, i to je najmanje kombinacija dva objekta autorskog prava:

Računalni programi koji osiguravaju njegovo funkcioniranje;

Grafičko rješenje (dizajn).

Dakle, za potrebe poreskih i računovodstvenih, kao i prilikom utvrđivanja pravnog statusa lokacije, ona se mora posmatrati kao jedan objekat. To je zbog činjenice da komponente stranice ne mogu obavljati svoje funkcije odvojeno jedna od druge.

Vlasnička prava na stranici.

Prema Zakonu Ruske Federacije od 9. jula 1993. br. 5351-1 „O autorskom pravu i srodnim pravima“ (u daljem tekstu: Zakon o autorskim pravima), autor poseduje lična neimovinska i imovinska prava u vezi sa objektima autorskog prava. .

Prava svojine na objektu intelektualne svojine mogu se preneti samo na osnovu autorskog ugovora, koji je utvrđen članom 30. Zakona o autorskim pravima. U okviru ovog zakona, u praksi, pitanje prenosa imovinskih prava na sajtu koji se stvara može se rešiti sklapanjem ugovora o autorskom nalogu sa specijalizovanom organizacijom.

Ugovor mora navesti konkretna imovinska prava koja organizacija dobija. Stav 2 člana 31 Zakona o autorskim pravima sadrži sledeće reči:

I stav 1 člana 31 Zakona o autorskim pravima kaže da se u delu ugovora posvećenom prenosu imovinskih prava mora navesti rok i teritorija korišćenja na koju se ta prava prenose. Inače, ugovor se smatra zaključenim na pet godina, a teritorija korištenja prava bit će samo teritorija Ruske Federacije. Štaviše, preporučljivo je u ugovoru navesti da se prenesena prava koriste bez ograničenja teritorije. Tada će biti legitimno davanje mogućnosti preuzimanja i otvaranja stranice korisnicima u inostranstvu. Što se tiče perioda na koji se prenose prava, on može biti neograničen.

Ekskluzivna (neekskluzivna) prava na elemente sajta.

Ako autor (a on posjeduje isključiva prava na korištenje svog razvoja u bilo kojem obliku) prenese ekskluzivna prava na organizaciju, to znači da ih samo ona može koristiti i da ima pravo zabraniti njihovo korištenje drugim osobama, uključujući i samog autora . Ovo je navedeno u stavu 2 člana 31 Zakona o autorskim pravima. Ako se neisključiva prava prenose, onda ih mogu koristiti i naručilac i druga lica na koja je autor (vlasnik isključivih prava) prenio ista neisključiva prava, kao i sam autor. Ovo je dozvoljeno članom 31 Zakona o autorskim pravima.

Koja se prava prenose - isključiva ili neisključiva - moraju biti navedena u ugovoru. Ako takve naznake nema, preneta prava će se smatrati neisključivim. Ovo je utvrđeno članom 30, stav 4, Zakona o autorskim pravima.

Organizacija može dobiti ekskluzivna prava na stranicu na drugi način. Kao što proizilazi iz člana 14. Zakona o autorskim pravima, ova prava će joj pripadati u slučaju da sajt razvijaju zaposleni koji su sa njom u radnom odnosu. Naravno, osim ako drugačije nije predviđeno ugovorima između njih i organizacije.

Sajtovi se mogu kreirati iu produkcijske i reklamne svrhe.

Funkcionisanje sajta obezbeđuje kompjuterski program. Upravo je ona glavni element od kojeg ovisi računovodstvo stranice u cjelini.

Ako je organizacija prenijela ekskluzivna prava za korištenje softverskog proizvoda, a ona su propisno dokumentirana, ona uzima u obzir kreiranu stranicu kao nematerijalnu imovinu u poreznom i računovodstvenom smislu.

Obračun troškova izrade web stranice na Internetu.

Obračun troškova izrade web stranice zavisi od toga da li organizacija dobija ekskluzivna prava na ove objekte intelektualne svojine (računarske programe) ili ne.

Organizacija koja stječe ekskluzivna prava na kreiranu stranicu mora imati dokument koji potvrđuje pravo na objekt intelektualne svojine (potvrdu o službenoj registraciji).

Ako je organizacija prenijela isključiva prava na korištenje softverskog proizvoda, kreiranu web stranicu u računovodstvu uzima u obzir kao nematerijalnu imovinu (u daljem tekstu: nematerijalna imovina) (klauzula 4 Naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. oktobra 2000. br. 91n „O usvajanju računovodstvenog pravilnika „Računovodstvo nematerijalne imovine „PBU 14/2000“ (u daljem tekstu PBU 14/2000).

Trošak izrade web stranice bit će početni trošak ove nematerijalne imovine. Štoviše, to ne ovisi o tome ko je razvio stranicu - zaposlenici organizacije ili specijalizirane kompanije. Troškovi izrade sajta uključuju utrošena materijalna sredstva, usluge trećih strana, naknade za patente, plate programera i slično. Iznosi PDV-a nisu uključeni u početni trošak.

Korisni vek sajta u računovodstvu se utvrđuje na osnovu valjanosti patenta, sertifikata i drugih ograničenja u pogledu uslova korišćenja intelektualne svojine.

Ako se korisni vijek trajanja lokacije ne može odrediti, tada se, prema stavu 17 PBU 14/2000, uzima jednakim 20 godina, ali ne duže od perioda aktivnosti organizacije.

U računovodstvu, amortizacija lokacije se obračunava od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je primljena u računovodstvo kao nematerijalna imovina (stav 18. PBU 14/2000). Stranica se uzima u obzir po završetku radova na njenoj izradi, u trenutku postavljanja na Internet.

Primjer 1

Programeri trgovinskih organizacija, u okviru svojih službenih dužnosti, razvili su softver za web stranicu organizacije. Poslodavac je dobio sva ekskluzivna prava za korištenje programa na neodređeno vrijeme. Smatra ga NMA. Korisni vijek trajanja za računovodstvene svrhe je 60 mjeseci. To je potvrđeno naredbom čelnika organizacije.

Organizacija je u vezi sa kreiranjem sajta napravila sledeće troškove.

Plata programera za cijeli period izrade stranice je 25.000 rubalja.

UST se obračunava od plate programera - 5.333 rubalja.

Premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje - 3.500 rubalja.

Doprinosi za obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu - 100 rubalja.

Amortizacija osnovnih sredstava uključenih u razvoj stranice - 3.000 rubalja.

Materijalni troškovi - 1.500 rubalja (bez PDV-a).

U računovodstvu, operacije za kreiranje stranice odražavaju se na sljedeći način:

Korespondencija računa

Iznos, rublje

Debit

Kredit
Odraženi troškovi izrade sajta (plate programera)
Odraženi su troškovi izrade sajta (UST, obračunati od plata programera, premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, doprinosa za obavezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća)
Prikazuju se troškovi izrade stranice (amortizacija osnovnih sredstava uključenih u razvoj stranice)
Odraženi troškovi izrade stranice (materijalni troškovi)
Lokacija se odražava u NMA
Amortizacija obračunata na lokaciji (38,433/60 mjeseci)

Kraj primjera.

Ako organizacija ne dobije ekskluzivna autorska prava za sajt, treba da uzme u obzir troškove nastale u računovodstvu po analogiji sa troškovima sticanja neekskluzivnih prava za korišćenje softverskog proizvoda. Odnosno, kao rashodi za redovne aktivnosti, u skladu sa tačkom 5 PBU 10/99, kao ostali rashodi.

Međutim, u skladu sa paragrafom 18 PBU 10/99, koji uspostavlja princip privremene sigurnosti činjenica ekonomske aktivnosti u računovodstvu, predmetni troškovi treba da budu uključeni u odgođene troškove.

Prema Kontnom planu, inicijalno se troškovi izrade web stranice uključuju u odgođene troškove, koji se iskazuju na računu 97 „Rashodi za odgodu“. Takvi troškovi se mogu otpisati kao rashodi ravnomjerno, srazmjerno količini proizvedenih ili prodatih proizvoda i na druge načine tokom perioda na koji se odnose (stav 65. Naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. 1998. br. 34n). U tom slučaju, oni su uključeni u troškove redovnih aktivnosti tokom perioda korištenja softverskog proizvoda navedenog u ugovoru s dobavljačem, ili (ako u ugovoru nema takve naznake ili je softverski proizvod kreirala organizacija sama) u periodu utvrđenom naredbom rukovodioca organizacije.

Procedura otpisa odgođenih troškova ogleda se u računovodstvenoj politici organizacije.

Obračun troškova kreiranog sajta zavisi od toga da li je reklamne prirode ili ne. Ako sadrži informacije reklamne prirode, onda se obračun troškova oglašavanja može vršiti na posebnom podračunu „Troškovi oglašavanja“ koji je otvoren na računu 44 „Troškovi prodaje“.

Primjer 2

Organizacija DOO "Mega" zaključila je autorski ugovor sa specijalizovanom kompanijom CJSC "Programmist" za izradu internet stranice. Mega LLC platila je 21.240 rubalja za razvoj dizajna (uključujući PDV - 3.240 rubalja), za softver koji se koristi za sajt - 24.780 rubalja (uključujući PDV 3.780 rubalja).

Uslovi ugovora predviđaju prijenos svih ekskluzivnih prava na dizajn stranice na period od pet godina bez ograničenja teritorije korištenja.

Za softver razvijen za sajt, Mega LLC je dobila neekskluzivna prava na reprodukciju, distribuciju i obradu bez ograničavanja teritorije korišćenja - takođe na period od pet godina. LLC Mega je dobila neekskluzivna prava na softver, stoga ne može smatrati stranicu dijelom nematerijalne imovine.

Računovođa Mega doo vrši sledeće unose:

Korespondencija računa

Iznos, rublje

Debit

Kredit
Odraženi su troškovi stvaranja nematerijalne imovine
Uračunat PDV za izradu dizajna
Odražava ekskluzivno pravo na dizajn kao dio nematerijalne imovine
Prihvaćeno za odbitak PDV-a
U odloženim troškovima odražavaju se troškovi izrade web stranice
PDV je uračunat u cenu izrade softvera sajta
Prihvaćeno za odbitak PDV-a
Odraženi su troškovi rada CJSC "Programmist".
Zatim, mesečno tokom pet godina, računovođa Mega doo vrši sledeće unose:
Obračunata je amortizacija nematerijalne imovine (18.000/60 mjeseci).
Uključeno u cijenu 1/60 cijene softvera

Kraj primjera.

Troškovi organizacije plaćeni za ažuriranje stranice priznaju se u računovodstvu kao rashodi za redovne aktivnosti.

Primjer 3

U julu ove godine organizacija je napravila troškove za ažuriranje sajta namenjenog za reklamne svrhe. Ažuriranje je neophodno radi promene asortimana prodate robe, kao i uspostavljanja trgovinskih popusta.

Prema ugovoru sa kompanijom koja je izvršila ažuriranje sajta, trošak radova iznosio je 12.000 rubalja (uključujući 18% PDV-a - 1.831 rubalja).

Kraj primjera.

Poresko računovodstvo troškova izrade web stranice na Internetu.

Ako su ekskluzivna prava na korištenje softverskog proizvoda prenesena na organizaciju, tada organizacija kreiranu stranicu u poreznom računovodstvu smatra nematerijalnom imovinom.

Prema članu 257 Poreskog zakona Ruske Federacije, nematerijalna imovina se priznaje kao rezultati intelektualne aktivnosti koje je stekao i (ili) stvorio poreski obveznik ili drugi objekti intelektualne svojine (isključiva prava na njih) koji se koriste u proizvodnji proizvoda. (obavljanje poslova, pružanje usluga) ili za potrebe upravljanja organizacijom.

Za potrebe oporezivanja dobiti, početni trošak lokacije kao nematerijalne imovine utvrđuje se iz stvarnih troškova njenog pribavljanja (kreiranja) i dovođenja u stanje pogodno za upotrebu, osim PDV-a i akciza, osim u slučajevima predviđenim čl. Porezni zakonik Ruske Federacije.

Tačka 5 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da se troškovi sticanja i (ili) stvaranja imovine koja se amortizuje ne uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit preduzeća. Da biste uzeli u obzir troškove vezane za kreiranje stranice, možete ih uključiti samo u trošak ove nematerijalne imovine i otplatiti je obračunavanjem amortizacije.

Korisni vijek stranice u poreznom računovodstvu utvrđuje se na osnovu valjanosti patenta, certifikata i (ili) drugih ograničenja u pogledu uslova korištenja intelektualne svojine, kao i na osnovu uslova korištenja navedenih u ugovoru. . Ako se korisni vijek ne može utvrditi, tada se u skladu sa stavom 2 člana 258 Poreznog zakona Ruske Federacije, korisni vijek uzima jednak 10 godina, ali ne duži od vijeka trajanja same organizacije.

Troškovi organizacije za kreiranje web stranice putem koje prodaje svoju robu (radove, usluge) ispunjavaju zahtjeve člana 252 Poreznog zakona Ruske Federacije - ekonomski opravdani i usmjereni na ostvarivanje prihoda. Za potrebe poreza, priznaju se kao obračunata amortizacija.

Istovremeno, ako stranica sadrži isključivo reklamne informacije, tada se u ovom slučaju amortizacija obračunata u procesu njegovog korištenja odnosi na troškove oglašavanja u svrhu oporezivanja dobiti u skladu sa podstavom 28. stava 1. člana 264. Porezni zakonik Ruske Federacije. Kao što slijedi iz stava 4. istog člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije, troškovi oglašavanja uključuju, posebno, troškove promotivnih aktivnosti putem telekomunikacionih mreža. Takvi troškovi nisu standardizovani. Shodno tome, iznos obračunate amortizacije za izvještajni (poreski) period u potpunosti umanjuje oporezivu osnovicu.

Organizacije koje koriste obračunsku metodu priznaju amortizaciju kao trošak na mjesečnoj osnovi, u skladu sa stavom 3. člana 272. Poreskog zakona Ruske Federacije:

“Amortizacija se priznaje kao rashod na mjesečnom nivou na osnovu iznosa obračunate amortizacije obračunatog po postupku utvrđenom čl. 259. i 322. ovog zakonika.”

Organizacije koje primjenjuju gotovinski metod - u iznosima obračunatim za izvještajni (poreski) period samo za plaćenu imovinu koja se amortizira (podstav 2. stava 3. člana 273. Poreskog zakona Ruske Federacije):

“Amortizacija se obračunava kao dio rashoda u iznosima obračunatim za izvještajni (poreski) period. U ovom slučaju, amortizacija je dozvoljena samo za imovinu koja se amortizira koju plaća poreski obveznik i koristi se u proizvodnji. Sličan postupak važi i za kapitalizovane rashode iz čl. 261, 262. ovog zakonika.”

Prema stavu 2 člana 258 Poreskog zakona Ruske Federacije, amortizacija za lokaciju se obračunava od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je pušten u rad. U ovom slučaju, trenutak puštanja u rad stranice je trenutak njenog postavljanja na Internet.

Ako stranica nije nematerijalna imovina, troškovi oglašavanja za potrebe poreza na dohodak uključuju troškove njegovog kreiranja, koji se obračunavaju kao rashodi odjednom ili ravnomjerno u zavisnosti od perioda na koji se dodjeljuju neekskluzivna prava na softver.

Izrada web stranice na Internetu, koja sadrži informacije o organizaciji i njenim proizvodima, svi troškovi izrade stranice i njene podrške klasifikovani su kao troškovi oglašavanja. Ovaj stav je takođe iznet u pismu UMNS za grad Moskvu od 7. maja 2003. godine br. 26-12 / 25025. Nadalje, potrebno je razdvojiti troškove koji se uzimaju u obzir u jednom trenutku (izrada web stranice) i troškove koji bi trebali biti uzeti u obzir tokom trajanja ugovora (podrška web stranici).

Registracija imena domena.

Zaustavimo se detaljnije na pitanjima računovodstva troškova povezanih s dodjelom naziva domene.

Web stranica je dodijeljena Ime domena. Ako korisnik interneta nema svoju web stranicu, onda takav korisnik neće imati naziv domene.

Ime domene se dodjeljuje web lokaciji bez greške nakon kreiranja ove stranice. Ovaj naziv mora biti jedinstven i mora predstavljati naziv organizacije i proizvoda koje organizacija proizvodi. Autonomna neprofitna organizacija „Regionalni mrežni informacioni centar“ vrši obaveznu registraciju naziva domena. Registracija naziva domene je unos informacija o domeni i njenom administratoru u centralnu bazu podataka kako bi se osigurala jedinstvenost korištenja domene.

Rok važenja registracije imena domena je jedna kalendarska godina. Na kraju godine mora se obnoviti za narednu godinu i tako dalje.

Procedura za registraciju i korišćenje imena domena je sadržana u Zakonu Ruske Federacije od 23. septembra 1992. br. 3520-1 "O žigovima, žigovima usluga i nazivima porekla".

Članom 4. navedenog zakona uvodi se zabrana korišćenja žiga na Internetu od strane drugih lica, a posebno naziva domena. Ovim Zakonom Ruske Federacije od 23. septembra 1992. br. 3520-1 „O žigovima, uslužnim znacima i nazivima porijekla robe“ rješava se pravni problem koji je doveo do brojnih sudskih sporova.

Suština problema je sljedeća. Ime domene olakšava pronalaženje željene stranice na Internetu. Vlasnik resursa bira naziv domene na način da se može suditi o nazivu njegove kompanije, djelatnosti, proizvoda itd.

Kao što smo već napomenuli, oni koji žele da kreiraju sopstveni sajt na Internetu moraju da registruju naziv domena kod autonomne neprofitne organizacije „Regionalni mrežni informacioni centar“. Prilikom registracije, provjerava se jedinstvenost imena u bazi već dodijeljenih imena. Do sada nije vršena provjera sličnosti registrovanog naziva domene sa bilo kojim žigom. Zaista, u ruskom zakonodavstvu nije bilo takvih ograničenja u izboru imena.

Kao rezultat toga, strani žigovi su često registrovani kao imena domena (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 31. maja 2004. u predmetu br. KG-A40 / 4075-04-P, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Uralski okrug od 8. jula 2004. u predmetu br. F09-2072 /2004-GK).

Ovaj problem je pokušao da reši Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 16. januara 2001. br. 1192/00). Sudije su u svom rješenju istakle da danas nazivi domena zapravo služe kao žig, koji omogućava razlikovanje roba ili usluga jednog privrednog subjekta od sličnih roba ili usluga drugih subjekata. Dakle, namjerna registracija kao imena domena poznatih brendova koji ne sadrže sredstva individualizacije subjekta kao učesnika u privrednom prometu, u svojoj suštini dovodi do kršenja prava vlasnika žiga.

Sada je zabrana upotrebe tuđeg žiga kao imena domene izričito navedena u stavu 2 člana 4 Zakona Ruske Federacije od 23. septembra 1992. br. Porijeklo".

Razmotrimo kako ispravno obračunati troškove povezane s dodjelom naziva domene i registracijom kod organizacije koja je napravila vlastitu web stranicu na Internetu.

Iako je pravna priroda domena bliska onoj žiga, domen se i dalje ne može identifikovati sa žigom, što potvrđuje i sudska praksa po pitanju zakonitosti korišćenja domena sličnih žigovima.

Domen nije niti sredstvo individualizacije pravnog lica, niti sredstvo individualizacije bilo kojeg proizvoda (rada, usluge), kao što je, na primjer, žig.

Glavna svrha kreiranja domena na Internetu je razlikovanje različitih područja informacionog prostora.

Naziv domene također nije proizvod intelektualne aktivnosti. Shodno tome, troškovi registracije naziva domena ne mogu se priznati kao troškovi nabavke nematerijalne imovine, jer ne ispunjavaju uslove navedene u stavu 3 PBU 14/2000.

Ove troškove, po našem mišljenju, treba pripisati rashodima za redovne aktivnosti u skladu sa klauzulom 5 PBU 10/99 kao ostali rashodi, koji se u početku trebaju priznati kao odloženi rashodi, a zatim (tokom važenja perioda registracije domena, koja je po pravilu kalendarska godina) ravnomjerno otpisati kao rashode za redovne djelatnosti.

Imajte na umu da se slično gledište odražava u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26. marta 2002. br. 16-00-14 / 107 "O stvarnim troškovima u vezi sa registracijom imena domene u ROSNIIROS-u":

„U vezi sa dopisom, Odeljenje za računovodstvo i metodologiju izveštavanja obaveštava da je, u skladu sa zahtevima Uredbe o računovodstvu „Računovodstveno računovodstvo nematerijalne imovine“, RAS 14/2000, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 91n od 16. oktobra 2000. godine, registrovani naziv domena se ne odnosi na nematerijalnu imovinu. Stvarni troškovi povezani sa registracijom imena domena kod RIPN-a priznaju se kao troškovi organizacije za potrebe računovodstva.

Dakle, stvarni troškovi povezani sa registracijom imena domena, za potrebe računovodstva, priznaju se kao troškovi organizacije.

Za poreske svrhe, troškove registracije naziva domene, po našem mišljenju, treba pripisati troškovima u vezi sa proizvodnjom i prodajom kao troškovima usluga informacionih sistema (SWIFT, Internet i drugi slični sistemi), u skladu sa podstavom 25. stav 1 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema stavu 4 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije:

troškovi učešća na izložbama, sajmovima, izložbama, izložbi, prodajnim izložbama, oglednim sobama i izložbenim prostorima, izrada reklamnih brošura i kataloga koji sadrže podatke o prodanoj robi, obavljenim radovima, pruženim uslugama, zaštitnim znakovima i uslužnim znacima i (ili) o samoj organizaciji, za popust na robu koja je u potpunosti ili djelimično izgubila svoje izvorne kvalitete tokom izlaganja.

Troškovi poreskog obveznika za sticanje (proizvodnju) nagrada koje se dodeljuju dobitnicima izvlačenja tih nagrada tokom masovnih reklamnih kampanja, kao i troškovi za druge vrste oglašavanja koje nisu navedene u stavovima od dva do četiri ovog stava, a koje je izvršio tokom izvještajnog (poreskog) perioda, za potrebe oporezivanja priznaju se u iznosu koji ne prelazi 1 odsto prihoda od prodaje, utvrđenih u skladu sa članom 249. ovog zakonika.

Štaviše, budući da je period tokom kojeg organizacija koristi jedinstveno ime domene definisan ugovorom (po pravilu je to kalendarska godina), troškovi njegove registracije treba da se uzimaju u obzir u poreske svrhe ravnomerno tokom navedenog perioda.

Dakle, samo registrovano ime domene ne može se evidentirati kao zaseban objekat nematerijalne imovine, jer nije rezultat intelektualne aktivnosti, kako se zahteva prilikom utvrđivanja pripadnosti nematerijalnoj imovini, stav 3 člana 257 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Federacije i PBU 14/2000.

U ovoj situaciji moguće su dvije opcije:

1) Ukoliko je Internet stranica tek otvorena, primljena je registraciona dokumentacija kao softverski proizvod i izvršena je primarna registracija naziva domene.

U ovom slučaju, svi troškovi vezani za dodjelu i registraciju naziva domene će biti uključeni u početnu cijenu stranice kao nematerijalna imovina.

Bez naziva domene, ni organizacija ni treća lica neće moći koristiti stranicu. U skladu sa članom 257 Poreskog zakona Ruske Federacije, početni trošak nematerijalne imovine koja se amortizuje uključuje sve troškove za njihovo sticanje i dovođenje u stanje u kojem su pogodni za upotrebu. Stoga su troškovi inicijalne registracije naziva domene, bez kojih stranica ne može funkcionirati, uključeni u početnu cijenu nematerijalne imovine.

Primjer 4

Organizacija je napravila web stranicu na Internetu.

Za razvoj stranice prema ugovoru specijalizovane organizacije plaćeno je 29.500 rubalja, uključujući PDV od 18% - 4.500 rubalja.

Za početnu registraciju domene za godinu dana, organizacija je platila registratoru 1.180 rubalja, uključujući 18% PDV-a - 180 rubalja.

Organizacija posjeduje ekskluzivno pravo na ovaj softverski paket, koji ima propisno izvršene dokumente.

Kraj primjera.

2) Ako se naziv domene preregistruje.

Troškovi preregistracije naziva domene priznaju se kao tekući troškovi organizacije. Preregistracija domena se vrši svake godine. On pruža organizaciji mogućnost da zadrži specifično ime za svoju stranicu na Internetu. Preregistracija naziva domene ne mijenja kvalitativne karakteristike internet stranice i stoga ne utiče na njenu početnu cijenu.

Troškovi ponovne registracije naziva domene za potrebe poreza uključeni su u ostale troškove vezane za proizvodnju i prodaju.

Subjekti koji utvrđuju prihode i rashode po obračunskoj osnovi mjesečno odbijaju oporezivi prihod tokom trajanja registracije naziva domene. Ali to vrijedi samo ako ugovor sadrži naznaku perioda za koji se vrši registracija. Ako takav period nije određen, troškovi se uzimaju u obzir odjednom.

Organizacije koje primjenjuju gotovinsku osnovicu takođe umanjuju oporezivi prihod u paušalnom iznosu ili mjesečno, u zavisnosti od toga da li je period registracije određen ugovorom, ali samo pod uslovom da se ti troškovi isplate.

Za računovodstvene svrhe troškovi inicijalne registracije imena domena uzimaju se u obzir na isti način kao i u poreskom računovodstvu. Oni su uključeni u početni trošak internet stranice kao nematerijalna imovina u skladu sa klauzulom 6 PBU 14/2000.

Troškovi naknadne preregistracije stranice u računovodstvo uključeni su u odgođene troškove. Takvi rashodi, u skladu sa stavom 8 PBU 10/99, odnose se na ostale rashode za redovne aktivnosti. Treba ih naplaćivati ​​mjesečno na računima troškovnog računovodstva.

Primjer 5

Organizacija je platila ponovnu registraciju imena domena za naredni period (12 mjeseci) u iznosu od 708 rubalja, uključujući 18% PDV-a - 108 rubalja.

U računovodstvene evidencije organizacije izvršiće se sljedeći upisi:

PDV na sve uslove propisane članovima 171. i 172. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kraj primjera.

Hosting Services.

Nakon kreiranja stranice i registracije naziva domene organizacije potrebno je zaključiti ugovor sa provajderom za usluge hostinga (zakup prostora na disku). Provajderi, uz naknadu utvrđenu ugovorom, daju organizaciji zakup diskovnog prostora na svom serveru, trajno spojenog na Internet, za hostovanje stranice na njoj, također pružaju administraciju stranice, uključujući njeno održavanje i registraciju u raznim internet pretragama motori.

Dakle, organizacija je dužna zaključiti ugovor o pružanju plaćenih usluga (usluga hostinga) sa internet provajderom.

U skladu sa važećim zakonodavstvom, usluga je radnja koja se izvodi po narudžbi i u velikom broju slučajeva nema materijalni rezultat.

Podsjetimo da se organizacije koje pružaju komunikacijske usluge rukovode odredbama poglavlja 39 Građanskog zakonika Ruske Federacije "Plaćene usluge":

Dakle, pružanje komunikacijskih usluga obavlja provajder na osnovu ugovora o uslugama, prema kojem se, u skladu sa članom 779 Građanskog zakonika Ruske Federacije, izvođač obvezuje, prema uputama kupca, pružati usluge (obavlja određene radnje ili obavlja određene aktivnosti), a korisnik se obavezuje da će te usluge platiti.

Prilikom sklapanja ugovora o hostingu, provajder ne zastupa interese komunikacijskih organizacija u odnosima sa klijentima, ne izvršava njihove instrukcije i ne prima naknadu od njih. Shodno tome, provajder, prilikom ispunjavanja ugovora o pružanju komunikacionih usluga, nije posrednik između komunikacijskih organizacija i svojih klijenata – korisnika interneta, pa se aktivnosti provajdera na obezbjeđivanju pristupa Internetu u okviru ugovora ne mogu obavljati. za pružanje usluga zaključenih sa klijentom - korisnikom interneta ne kvalifikuje se posrednička djelatnost.

Računovodstvo.

U računovodstvu, troškovi hostovanja se uključuju u ostale troškove za redovne aktivnosti.

Nakon zaključenja ugovora o hostingu, organizacija mjesečno prenosi provajderu naknadu za uslugu, čiji se troškovi terete na računu 44 „Troškovi prodaje“ u mjesecu za koji su plaćene usluge hostinga.

Poresko računovodstvo.

Za potrebe poreza na dobit, troškovi hosting usluga se klasifikuju kao ostali rashodi koji se odnose na proizvodnju i prodaju.

Ako su informacije objavljene na web stranici reklamne prirode, onda se ovi troškovi smatraju oglašavanjem u skladu s podstavkom 28. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije:

„Član 264. Ostali troškovi u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom

1. Ostali rashodi u vezi sa proizvodnjom i prodajom obuhvataju sledeće rashode poreskog obveznika:

………

28) troškovi oglašavanja proizvedenih (nabavljenih) i (ili) prodatih dobara (radova, usluga), delatnosti poreskog obveznika, žiga i uslužnog znaka, uključujući učešće na izložbama i sajmovima, shodno odredbama stava 4. ovog člana.” ;

Ako informacije objavljene na web stranici nisu reklamne prirode, tada u skladu s podstavkom 49. stavka 1. člana 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi usluga hostinga uključuju se u ostale troškove povezane s proizvodnjom i ( ili) prodaja.

U skladu sa podstavkom 3. stava 7. člana 272. Poreskog zakonika Ruske Federacije, rashodi za usluge hostinga priznaju se u poreskom računovodstvu na dan poravnanja prema uslovima zaključenih ugovora, na dan podnošenja dokumenata o poravnanju. organizaciji ili poslednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda.

"Ulazni" PDV koji su dobavljači prezentirali organizaciji prihvata se za odbitak u skladu sa opšte utvrđenom procedurom, u skladu sa zahtjevima utvrđenim članovima 171. i 172. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Danas je teško naći organizaciju koja nema svoju web stranicu na internetu. Međutim, kada računaju troškove web stranice kompanije, računovođe obično i dalje imaju puno pitanja. Odgovorili smo na najvažnije od njih, a odgovore predstavili u vidu svojevrsnog vodiča. Prateći ga korak po korak, računovođa će u kratkom vremenu moći shvatiti kako ispravno prikazati troškove stranice, čije su usluge izrade i održavanja povjerene trećem izvođaču.

Prvi korak: saznajte ko posjeduje ekskluzivna prava

Podaci o vlasniku stranice odgovaraju na ključno pitanje: treba li web stranicu tretirati kao nematerijalnu imovinu ili jednostavno otpisati kao trošak. Ako je, uz sajt, i organizacija korisnika stekla ekskluzivna prava na njega, onda će računovođa verovatno moći da prikaže nematerijalna sredstva i u računovodstvenom i u poreskom računovodstvu (međutim, to će zahtevati ispunjenje nekih drugih uslova, koji će biti diskutovano u nastavku). Ako programer posjeduje prava, tada kupac nema pravo prikazati imovinu i može samo generirati troškove.

Odgovor na pitanje ko zadržava ekskluzivna prava na sajtu treba da bude u ugovoru za njegovu izradu. Ponekad odgovor leži u naslovu samog dokumenta. „Ugovor o otuđenju isključivog prava na djelo“ pokazuje da je stranica u vlasništvu kompanije naručioca. "Licenci ugovor o davanju prava korištenja djela" kaže da je vlasnik developer. U slučaju kada "zaglavlje" ne sadrži podatke o vlasniku nove stranice, računovođa će morati pažljivo proučiti tekst ugovora. Ako nema informacija o prenosu prava, tada korisnik podrazumevano poseduje prava, što direktno proizilazi iz stava 1. člana 1296. Građanskog zakonika.

Dešava se da je prema dokumentima stranica predstavljena kao kolekcija nekoliko objekata: dizajn, fotografije, tekst, grafika, programski kod itd. Najčešće se stranica uvjetno dijeli na samo dvije komponente: program i grafiku. rješenje. Istovremeno, ekskluzivna prava na jedan element (na primjer, na program) mogu ostati kod programera, a za ostale elemente - ići na kupca. Budite oprezni: u takvoj situaciji računovođa neće moći prikazati nematerijalnu imovinu, jer ekskluzivna prava ne pripadaju u potpunosti kompaniji kupac.

Dodajmo da kupac koji je dobio prava na novi sajt nije u obavezi da ga zvanično registruje. Prema stavu 1 člana 1262 Građanskog zakonika Ruske Federacije, takva registracija je isključivo dobrovoljna stvar. Stoga, mogućnost odraza nematerijalnog ulaganja ne zavisi od prisustva (ili odsustva) relevantnog papira od strane nadležnog za registraciju.

Drugi korak: odredite vrijednost stranice

Trošak web stranice je zbir iznosa plaćenih njegovom developeru (bez PDV-a). Također ovdje morate dodati troškove inicijalne registracije imena domena. Ako je kompanija kupila licencu za korištenje plaćenog sistema za upravljanje sadržajem (CMS) za modernizaciju i ažuriranje ove stranice, tada u cijenu stranice mora biti uključena i naknada za licencu.

Sajtovi vredni 20.000 rubalja. i manje se ne može pripisati imovini koja se amortizuje u poreskom računovodstvu (klauzula 1, član 256 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, moraju se otpisati kao rashodi, bez obzira na prenos ekskluzivnih prava i ispunjenost drugih uslova. U računovodstvu nema ograničenja troškova, stoga, ako se steknu prava na lokaciju i ispune niz drugih kriterijuma, kupac će moći da prikaže nematerijalnu imovinu.

Treći korak: podesite vijek trajanja

U pravilu, period korištenja internet stranice nije preciziran u dokumentima. Stoga, organizacija ima pravo da je samostalno uspostavi i popravi, na primjer, po nalogu šefa. Ako je lokacija priznata kao nematerijalna imovina, ovaj period će biti potreban za amortizaciju. Ovdje postoji jedna nijansa.

Tokom revizije, poreski organi se mogu pozvati na stav 2. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije. Kaže da ako nije moguće utvrditi vijek trajanja nematerijalne imovine, ona se mora amortizirati po stopi od 10 godina. Po našem mišljenju, računovođa bi trebao donijeti sljedeći protuargument. U ovoj situaciji moguće je utvrditi vijek trajanja, što je preduzeće uradilo. Iz tog razloga, pravilo koje zahtijeva da se sredstvo amortizira 10 godina ovdje se ne primjenjuje. Ako lokacija nije klasifikovana kao nematerijalna imovina i otpisuje se kao rashod, samopotvrđeni korisni vijek može biti koristan za otpis odgođenih troškova.

Četvrti korak: donošenje konačne odluke o priznavanju nematerijalne imovine

Dakle, u poreznom računovodstvu internetska stranica je nematerijalna imovina ako je kompanija klijenta dobila ekskluzivna prava na nju, a cijena stranice je veća od 20.000 rubalja. Postoje i drugi uvjeti: vijek trajanja mora biti duži od 12 mjeseci, a sama lokacija mora imati mogućnost ostvarivanja prihoda. Osim toga, kompanija mora imati prateću dokumentaciju za lokaciju (ovo je navedeno u stavu 3 člana 257 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao takvi dokumenti obično se koriste ugovor sa developerom i potvrda o prihvatanju. U računovodstvu se primjenjuju isti kriteriji (s izuzetkom troškova).

Pretpostavimo da su ispunjeni svi uslovi i lokacija je klasifikovana kao nematerijalna imovina. U tom slučaju, svi iznosi koji čine vrijednost imovine treba da se odraze na teret računa 08, podračuna „nabavka nematerijalnih ulaganja“. Zatim, u trenutku puštanja u rad (tj. kada se objavi na Internetu), trošak stranice mora biti otpisan na teret računa 04.

Amortizacija mora početi od mjeseca koji slijedi od dana objavljivanja na Internetu. Ako vijek trajanja ne prelazi 20 godina, tada predmet pripada prvoj do sedmoj amortizacionoj grupi. To znači da se na njega u poreskom računovodstvu može primeniti i linearna i nelinearna metoda amortizacije - po izboru preduzeća. Ako je korisni vijek upotrebe veći od 20 godina, tada je lokacija imovina od osme do desete grupe, a kompanija je dužna da ga koristi (član 3. članka 259. Poreznog zakona Ruske Federacije). U računovodstvu je dozvoljeno odabrati bilo koju od tri metode: linearno, opadajuće stanje ili otpis proporcionalno količini proizvoda (radova) (klauzula 28 PBU 14/2007 „Računovodstvo nematerijalne imovine“). Većina organizacija, kako bi se poresko računovodstvo približilo računovodstvu, odobrava iste metode amortizacije nematerijalne imovine.

Peti korak: odlučite kako otpisati trošak stranice kao trošak

Pretpostavimo da jedan ili više kriterijuma za klasifikovanje objekta kao nematerijalne imovine nisu ispunjeni. Tada će računovođa otpisati troškove web stranice na tekuće troškove. U poreznom računovodstvu () možete ići na jedan od dva načina: otpisati cijeli iznos odjednom ili to učiniti postepeno, tijekom vijeka trajanja.

Paušalno priznavanje troškova je rizičnija metoda, ali i korisnija za kompaniju. Osnova je podstav 26. stava 1. člana 264. Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji se odnosi na otpis troškova povezanih sa sticanjem prava na korištenje računarskih programa i baza podataka. Dodatni argument u prilog ovakvom pristupu može dati preduzeće koje je u svojoj računovodstvenoj politici takve troškove klasifikovalo kao indirektne. Uostalom, kao što znate, indirektni troškovi se odražavaju istovremeno. Po našem mišljenju, upravo je jednokratno priznavanje troškova za sajt najbolja računovodstvena opcija.

Međutim, oprezni poreski obveznici imaju drugačiji pristup i otpisuju troškove na rate. Očigledno zato što većina inspektora ovu metodu smatra ispravnom. Istovremeno, poreski organi se pozivaju na stav 1. člana 272. Poreskog zakona Ruske Federacije, koji uspostavlja princip jedinstvenog priznavanja prihoda i rashoda. Ova metoda nije korisna za organizaciju, ali garantovano otklanja sukobe sa inspektorima.

Strogo govoreći, nema izbora u računovodstvu, budući da se prema stavu 19 PBU 10/99 „Troškovi organizacije“ rashodi priznaju raspodjelom između perioda, ako ne postoji jasna veza između prihoda i rashoda. Drugim riječima, trebalo bi da prikaže troškove lokacije na kontu 97 „Razloženi troškovi“. A zatim ih u toku korisnog veka otpisati kao proizvodne ili opšte troškove, ili kao troškove prodaje. Međutim, u praksi mnoge računovodstvene kompanije otpisuju troškove sajtu na isti način kao i u poreskom računovodstvu: odmah ili tokom korisnog veka trajanja. Naravno, jednokratni obračun troškova u računovodstvu je prekršaj, ali inspektori na to obično zatvaraju oči. U ovom slučaju, organizacija dobiva pravo da ne koristi PBU 18/02 „Računovodstvo rashoda poreza na dohodak“.

Šesti korak: ako je potrebno, odrazite nesklad između poreza i računovodstva

Posebno se izdvaja situacija kada se u poreskom računovodstvu trošak lokacije otpisuje na tekuće troškove, a u računovodstvu se pojavljuje nematerijalna imovina. To je moguće samo u jednom slučaju: kada je kompanija kupac dobila ekskluzivna prava na stranicu, ali njeno stvaranje nije koštalo više od 20.000 rubalja.

Ovdje je, čini nam se, bolje ne odstupati od pravila računovodstva. Jednostavno rečeno, i pored neusklađenosti sa poreskim računovodstvom, nematerijalna ulaganja moraju biti prikazana u bilansu stanja. To će dovesti do oporezive privremene razlike i odgođene porezne obveze (DTL). Linije će biti sljedeće:

U periodu nastanka nematerijalne imovine:
DEBIT 68 podračun "Porez na dohodak" KREDIT 77
- izračunava se.

U narednim izvještajnim periodima:
DEBIT 77 KREDIT 68 podračun "Porez na dohodak"
- otkupljeno je.

Korak sedam: Pozabavite se naknadama za domenu, hosting i CMS

Domena, ili jedinstveno ime, dodjeljuje se web lokaciji kada je kreirana. Za domenu je potrebna zvanična registracija, period njenog važenja je godinu dana. Dakle, morate registrovati ime domene svake godine. Ako je lokacija nematerijalna imovina, onda bi trošak početne registracije trebao biti uključen u cijenu lokacije. Naknada za svaku narednu registraciju domena, kako u poreskoj tako i u računovodstvenoj evidenciji, mora biti otpisana kao tekući rashod u toku godine. Ako lokacija nije priznata kao nematerijalna imovina, onda se troškovi inicijalne i ponovne registracije moraju uključiti u troškove tokom godine u jednakim dijelovima.

Većina kompanija nema svoj server na kojem bi mogle da hostuju veb lokaciju. Zbog toga su preduzeća prinuđena da pribegnu uslugama hostinga, odnosno da hostuju svoju stranicu na disku u vlasništvu provajdera. Potonji, pak, za to naplaćuje mjesečnu kiriju. U računovodstvu se to odražava kao rashodi prodaje kao dio troškova redovnih aktivnosti. U poreskom računovodstvu - kao ostali rashodi povezani sa proizvodnjom i prodajom.

Nedavno su veoma popularni sistemi za upravljanje plaćenim sadržajem (CMS). Uz pomoć ovakvog sistema korisnik može da modernizuje i ažurira sajt. Ekskluzivna prava na CMS uvek pripadaju njegovom programeru, a korisnik sajta kupuje samo licencu (licencni ključ) za korišćenje sistema.

Ponekad licencni ključ daje pravo primjene CMS-a samo na jedno ime domene. U ovom slučaju, CMS sistem je „vezan“ za određeni sajt, i uzima se u obzir na isti način kao i sam sajt. Ako je stranica nematerijalna imovina, tada je početna naknada za CMS ključ uključena u trošak nematerijalne imovine, a naknadne naknade knjiže se na teret troškova. Ako se trošak stranice otpiše na tekuće troškove, onda se naknada za licencu za CMS također treba pripisati troškovima.

Organizacije češće kupuju ključeve za sisteme za upravljanje sadržajem sa više domena. Takav CMS se može koristiti za ažuriranje nekoliko stranica odjednom. U takvoj situaciji, licencu za sistem treba smatrati nezavisnim softverom i uzeti u obzir kao trošak nabavke kompjuterskog programa.

Stranica je kompjuterski program (član 1261 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga je kreiranje stranice razvoj posebnog kompjuterskog programa.

Organizacija može samostalno razviti web stranicu (uključujući uz uključivanje stručnjaka treće strane prema ugovoru o autorskoj narudžbi) ili kontaktirati specijaliziranu organizaciju.

Da bi otvorila web stranicu, pored razvoja kompjuterskog programa, organizacija mora:

  • registrirati naziv domene web stranice;
  • platite usluge hostinga - iznajmite mjesto na serveru provajdera na kojem će biti smještena stranica.

Ekskluzivna i neisključiva prava

Kompjuterski programi podliježu autorskom pravu (klauzula 1, član 1259 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga, postupak odražavanja troškova izrade stranice u računovodstvu ovisi o tome koja prava organizacija posjeduje - isključiva ili neisključiva.

Ako organizacija ima ekskluzivna prava na stranicu, programeri nemaju pravo kreirati istu stranicu za druge. Odnosno, stranica je jedinstvena, a organizacija postaje njen jedini vlasnik.

Ako organizacija ima neekskluzivna prava na stranicu, programeri mogu kreirati sličnu stranicu za druge osobe (stav 1. člana 1297 i podstav 1. stava 1. člana 1236. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ako je stranica kreirana sama, tada ekskluzivna prava na nju mogu pripadati organizaciji u sljedećim slučajevima:

  • ako ugovor o radu ili drugi ugovor sa zaposlenikom uključenim u razvoj stranice ne predviđa zadržavanje svih ekskluzivnih prava na stranicu (član 1261, stav 2 člana 1295 Građanskog zakonika Ruske Federacije);
  • ako ugovor o autorskoj narudžbini sa stručnjakom treće strane ne predviđa da isključiva prava na stranicu pripadaju izvođaču (klauzule 1 i 3 člana 1296 Građanskog zakonika Ruske Federacije);
  • ako ugovor o izvođaču ili ugovor o istraživanju i razvoju, koji direktno ne podrazumijevaju stvaranje stranice, predviđaju da ekskluzivna prava na stranicu pripadaju organizaciji korisnika (klauzula 1, član 1297 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Uključivanje u NMA

Ako sva ekskluzivna prava na stranicu pripadaju organizaciji (a ne programerima), onda se ona može računati kao nematerijalna imovina. U tom slučaju moraju se poštovati i drugi uslovi navedeni u paragrafu 3 PBU 14/2007. naime:

  • ekskluzivna prava na stranicu su dokumentirana (na primjer, sporazum sa zaposlenim uključenim u razvoj stranice; službeni zadatak za kreiranje stranice; ugovor o autorskoj narudžbi sa stručnjakom treće strane; akt o prihvatanju i prijenosu isključiva prava, itd.);
  • organizacija ne planira prenijeti (prodati) ekskluzivna prava na stranicu u narednih 12 mjeseci;
  • stranica se koristi u proizvodnji proizvoda (radova, usluga) ili za potrebe upravljanja;
  • korištenje stranice može donijeti ekonomske koristi (prihod);
  • period korišćenja sajta prelazi 12 meseci;
  • može se odrediti početni trošak lokacije.

Nema ograničenja troškova za uključivanje lokacije u nematerijalnu imovinu u računovodstvu. Takođe nije potrebno registrovati ekskluzivna prava na sajt kod Rospatenta (član 1262 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Korisni život

Ako organizacija posjeduje sva ekskluzivna prava na stranicu, onda njihov period važenja nije vremenski ograničen. Stoga, za računovodstvene svrhe, odredite period korišćenja kreiranog sajta na osnovu perioda tokom kojeg se planira koristiti za potrebe upravljanja, proizvodnju proizvoda (obavljanje poslova, pružanje usluga) i ostvarivanje drugih prihoda, ali ne više od perioda aktivnosti organizacije. To je navedeno u stavku 26. PBU 14/2007. Ako je nemoguće odrediti period korištenja stranice prema takvim parametrima, onda se smatra neograničenim (nemoguće je amortizirati takav program) (klauzule 25, 23 PBU 14/2007). Nakon toga, organizacija mora svake godine provjeriti da li se korisni vijek lokacije značajno promijenio (stav 27. PBU 14/2007). Osim toga, za objekte s neograničenim rokom korištenja potrebno je jednom godišnje provjeriti da li nisu isključeni faktori koji ometaju određivanje vijeka trajanja (stav 2. č. 27. PBU 14/2007).

Korisni vijek lokacije odobrava se naredbom šefa organizacije.

Početni trošak

U računovodstvu, lokacija se evidentira kao dio nematerijalne imovine po istorijskom trošku. Ona je jednaka zbroju svih troškova za razvoj stranice, koji uključuju:

  • troškovi plaćanja usluga i radova trećih lica;
  • plate zaposlenih koji su direktno uključeni u razvoj;
  • doprinose za obavezno penziono (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti;
  • rashodi za održavanje osnovnih sredstava (ostale imovine) i nematerijalnih ulaganja upotrebljenih pri stvaranju novog sredstva, kao i iznose amortizacije na njih;
  • bespovratni iznosi poreza i naknada;
  • državne, patentne i druge slične takse;
  • carine i naknade;
  • drugi slični troškovi.

To je navedeno u paragrafima 8 i 9 PBU 14/2007.

Početni trošak uključuje i troškove izrade (kupovine) grafičkog dizajna stranice (tj. kompjuterskog programa). Unatoč činjenici da je dizajn stranice predmet autorskog prava (stav 7, klauzula 1, član 1259 Građanskog zakonika Ruske Federacije), ne može se uzeti u obzir kao samostalni objekt nematerijalne imovine. To se objašnjava činjenicom da sam dizajn stranice ne može donijeti ekonomske koristi organizaciji. A to je jedan od glavnih uslova za priznavanje objekta kao dijela nematerijalne imovine (podstav "a", stav 3 PBU 14/2007). Pored toga, objekt popisa nematerijalne imovine može biti jedno pravo ili skup prava na jedan objekat. Takva pravila utvrđena su paragrafima 5 i 9 PBU 14/2007.

računovodstvo

Troškovi izrade sajta koji će biti uključeni u nematerijalnu imovinu, preliminarno se uzimaju u obzir na računu 08 „Ulaganja u dugotrajna sredstva“. Kontni plan ne predviđa poseban podračun za ove troškove, pa ga kreirajte sami. Podračun bi se, na primjer, mogao nazvati "Kreiranje nematerijalne imovine".

Potraživanje 08 podračuna "Izrada nematerijalne imovine" Kredit 60 (10, 68, 69, 70, 76 ...)

- uzimaju se u obzir troškovi izrade sajta koji će biti uključeni u nematerijalnu imovinu.

Nakon ispunjenja svih uslova za priznavanje lokacije kao dijela nematerijalne imovine, upisati karticu na njoj u obrazac br. NMA-1 i izvršiti knjiženje:

Debit 04 Kredit 08 podračun "Izrada nematerijalne imovine"

- lokacija je uključena u sastav nematerijalne imovine.

Otpisati trošak lokacije koji se obračunava kao dio nematerijalne imovine kroz amortizacija(klauzula 23 PBU 14/2007).

Ako nisu ispunjeni uslovi za uključivanje lokacije u nematerijalnu imovinu (na primer, korisni vek trajanja lokacije je kraći od 12 meseci), troškove njegovog razvoja iskazati na računu 97 „Odgođeni troškovi” (klauzula 18 PBU 10/99 i Uputstvo za kontni plan (ocjena 97)). Uradite sljedeće ožičenje:

Debit 97 Kredit 60 (10, 68, 69, 70, 76...)

U obzir se uzimaju troškovi izrade stranice.

Nakon što se lokacija iskoristi, troškovi njegovog razvoja, uključeni u odgođene troškove, podliježu otpisu. Organizacija samostalno uspostavlja proceduru za otpis troškova koji se odnose na nekoliko izvještajnih perioda (pismo Ministarstva finansija Rusije od 12. januara 2012. br. 07-02-06 / 5). Na primjer, trošak izrade stranice može se ravnomjerno otpisati u periodu koji je odobren naredbom šefa organizacije. Ispravite odabranu opciju za otpis odgođenih troškova u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe (klauzule 7 i 8 PBU 1/2008).

U računovodstvu otpišite troškove izrade stranice knjiženjem:

Debit 26 (44) Kredit 97

- otpisan trošak izrade stranice.

Računovodstvo: registracija imena domena

Situacija: kako u računovodstvu odraziti troškove registracije naziva domene web stranice?

Odgovor na ovo pitanje zavisi od toga da li se lokacija vodi kao nematerijalna imovina ili ne.

Naziv domene stranice nije predmet intelektualnog vlasništva (rezultat intelektualne aktivnosti). Stoga se naziv domene ne uzima u obzir kao poseban objekat nematerijalne imovine. To proizilazi iz stavka 3. PBU 14/2007. Slično gledište se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 26. marta 2002. godine br. 16-00-14/107.

Međutim, bez imena domene, stranica ne može funkcionirati. Stoga, ako se stranica vodi kao nematerijalna imovina, troškovi početne registracije naziva domene trebaju biti uključeni u njen početni trošak:

Potraživanje 08 podračuna "Izrada nematerijalne imovine" Kredit 60 (76)

- uzimaju se u obzir troškovi inicijalne registracije imena domena sajta.

Ovaj postupak slijedi iz stavka 9. PBU 14/2007.

Ako web lokacija nije nematerijalna imovina, razmotrite troškove registracije naziva domene kao dio (ovisno o periodu na koji je ime domene registrirano):

  • budući troškovi;
  • tekući troškovi.

Istim redoslijedom razmotrite troškove naknadne registracije naziva domene.

Period na koji se ime domene registruje zavisi od organizacije. Ako je ovaj period duži od mjesec dana, onda se troškovi registracije naziva domene odražavaju kao dio odloženih troškova:

Debit 97 Kredit 60 (76)

- uzimaju se u obzir troškovi naknadne registracije naziva domene stranice.

Ako je ime domene registrovano na period ne duži od mjesec dana, onda razmotrite troškove registracije kao dio tekućih troškova organizacije:

Debit 26 (44) Kredit 60 (76)

Odgođeni troškovi registracije domena podliježu otpisu. Organizacija samostalno utvrđuje redoslijed njihovog otpisa. Na primjer, entitet može otpisati takve troškove u jednakim ratama tokom perioda na koji je ime domene registrovano. Otpis troškova obračunat kao dio odgođenih troškova odražava knjiženja:

Debit 26 (44) Kredit 97

- troškovi naknadne registracije imena domena se otpisuju.

Ovaj postupak obračuna troškova naknadne registracije naziva domene proizilazi iz Uputstva za kontni plan (konto 97) i klauzule 18 PBU 10/99.

Računovodstvo: plaćanje hosting usluga

Troškovi plaćanja usluga hostinga u računovodstvu odnose se na troškove za redovne aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99). Po pravilu, nakon zaključenja ugovora o hostingu, organizacija mjesečno prenosi naknadu za uslugu provajderu, a provajder na kraju mjeseca dostavlja organizaciji akt (izvještaj) o pružanju usluga hostinga.

Kada odražavate pružene usluge u računovodstvu, napravite sljedeći unos:

Debit 26 (44) Kredit 60 (76)

- hosting usluge se uzimaju u obzir (na osnovu akta (izvještaja) provajdera o pružanju usluga).

Računovodstvo malih preduzeća

Za organizacije koje imaju pravo da vode računovodstvo u pojednostavljenom obliku, predviđeno je posebno računovodstvo troškova (dijelovi 4, 5, član 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ).

 

 
zanimljivo je: