Costuri sn reînnoirea înregistrării numelui de domeniu. Întrebări despre taxe și taxe

Recent, organizațiile pentru a-și promova numele și produsele (bunuri, lucrări, servicii) folosesc din ce în ce mai mult posibilitățile Internetului, în special prin deschiderea de site-uri Internet. După lansarea site-ului, organizația suportă costul găzduirii, actualizării și creării de conținut nou, promovarea site-ului etc. Doctorul în Economie povestește despre contabilitatea și contabilitatea fiscală a cheltuielilor individuale pentru site și reflectarea acestora în 1C: Contabilitate 8 . , Profesorul S.A. Kharitonov.

Costuri de gazduire

Site-ul de Internet poate fi găzduit pe serverul propriu al organizației sau pe serverul altei companii (furnizor).

Serviciile de găzduire sunt înțelese ca servicii furnizate în mod regulat pentru găzduirea site-ului web al unei organizații pe serverul unui furnizor care este conectat permanent la Internet. De regulă, în acest caz, furnizorul de internet nu numai că închiriază spațiu pe disc pe serverul său, dar oferă și asistență tehnică și întreținere a site-ului.

Cheltuielile organizației pentru plata serviciilor de găzduire pot fi atribuite în contabilitate cheltuielilor pentru activități obișnuite (clauza 5 din PBU 10/99) la elementul „Alte cheltuieli” și luate în considerare în perioada la care se referă, indiferent de faptul platii lor.

În contabilitatea fiscală, costurile serviciilor de găzduire sunt supuse includerii în costurile asociate cu producția și (sau) vânzările pe baza subparagrafelor. 25, 28 sau paragraful 49 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care o plată unică este plătită furnizorului pentru servicii de găzduire, aceasta este luată în considerare ca plată în avans (avans). La sfârșitul fiecărei luni, partea corespunzătoare a avansului este creditată la primirea certificatului de finalizare de la furnizor.

Dacă există o factură emisă de furnizor, organizația are dreptul de a deduce suma TVA (paragraful 1, alineatul 2, articolul 171, alineatul 1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse), cu condiția ca site-ul web este utilizat în activități supuse TVA.

Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării, veniturile reduse cu suma cheltuielilor, pot considera cheltuielile de găzduire drept cheltuieli de publicitate (subclauza 20, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse), cu condiția ca: site-ul conține reclame despre bunuri (lucrări, servicii) produse (efectuate, prestate) de către organizație.

Costuri de întreținere a site-ului web

După lansarea site-ului, devine necesară menținerea site-ului, adică menținerea acestuia în stare de funcționare. Acestea sunt în principal editări de conținut: actualizarea listelor de prețuri și a galeriilor foto, schimbarea textelor. Totodată, pentru o funcționare mai eficientă a site-ului, poate fi necesară plasarea sau înlocuirea unui banner, instalarea unui consultant online, actualizarea designului folosind tehnologii flash etc.

Atunci când sunt implicați contractori terți, costurile serviciilor de întreținere a site-ului web sunt reflectate în evidența contabilă ca cheltuieli pentru activități obișnuite (clauza 5 din PBU 10/99). În scopuri fiscale, acestea se referă la alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările (clauza 49, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă pe site sunt postate noi informații în scopuri publicitare, costurile pot fi considerate ca publicitate (subparagraful 28, alineatul 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse) (UFNS pentru Moscova din 17 ianuarie 2007 nr. 20-). 12 / 004121).

Baza luării în considerare a serviciilor de întreținere a șantierului este actul antreprenorului asupra serviciilor prestate (lucrări efectuate).

Dacă există o factură emisă de antreprenor, organizația are dreptul de a deduce suma TVA (clauza 1, clauza 2, articolul 171, clauza 1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse), cu condiția ca site-ul este utilizat în activități supuse TVA.

Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării, veniturile reduse cu suma cheltuielilor, pot lua în considerare costurile de întreținere a site-ului ca publicitate (clauza 20, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). ), cu condiția ca site-ul să conțină publicitate despre bunuri (lucrări, servicii) produse (efectuate, prestate) de către organizație.

Costuri de reînnoire a numelui de domeniu

Site-ului creat i se atribuie un nume de domeniu - un identificator unic care este dat unei anumite adrese IP.

Costurile inregistrarii initiale a unui nume de domeniu in scopuri contabile si fiscale sunt incluse in costul initial al site-ului.

Reînnoirea (prelungirea) unui nume de domeniu se efectuează, de regulă, anual și oferă organizației posibilitatea de a păstra un anumit nume al site-ului său pe Internet pentru aceasta. Reînnoirea unui nume de domeniu nu duce la o modificare a caracteristicilor de calitate ale site-ului web și, prin urmare, nu afectează costul inițial al acestuia.

În contabilitate, costurile de reînnoire a unui nume de domeniu sunt clasificate drept cheltuieli pentru activități obișnuite ca alte costuri (clauza 5 din PBU 10/99). În contabilitatea fiscală, acestea sunt luate în considerare ca parte a costurilor asociate cu producția și vânzarea pe baza paragrafelor. 49 alin.1 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 17 ianuarie 2007 nr. 20-12 / 004121).

Dacă există o factură emisă de un registrator de nume de domeniu acreditat în Federația Rusă, organizația are dreptul de a deduce suma TVA (subclauza 1 clauza 2 articolul 171, clauza 1 articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu condiția ca site-ul să fie utilizat în activități supuse TVA.

Serviciile de înregistrare și reînnoire a numelor de domeniu sunt considerate prestate din momentul în care informațiile necesare sunt introduse în registrul numelor de domeniu. În același timp, întrucât utilizarea unui nume de domeniu este de natură pe termen lung, costurile de reînnoire, în ciuda cuantumului lor mic, ar trebui luate în considerare în mod egal pe tot parcursul anului. Pentru a face acest lucru, ele sunt luate în considerare mai întâi în contul 97 „Cheltuieli amânate”, apoi sunt anulate în mod egal pe durata valabilității numelui de domeniu.

Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării veniturilor reduse cu suma cheltuielilor pot considera costurile reînnoirii unui nume de domeniu drept publicitate (subclauza 20, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse), cu condiția ca site-ul să conțină publicitate despre bunuri (lucrări, servicii) produse (efectuate, prestate) de către organizație.

Costuri pentru serviciile companiilor de seo

Eficacitatea site-ului ca mijloc de atragere de noi clienți depinde de poziția sa în rezultatele motoarelor de căutare pentru anumite solicitări ale utilizatorilor. De obicei, cu cât poziția site-ului este mai mare în rezultatele căutării, cu atât mai mulți vizitatori interesați merg la el din motoarele de căutare. Pentru a ridica poziția site-ului, se realizează optimizarea site-ului pentru motoarele de căutare (SEO din limba engleză optimizarea motorului de căutare, sau echivalentul rusesc al SEO) - un set de măsuri de optimizare internă (cod HTML, structură, conținut) și extern (cantitatea și „calitatea” resurselor de referință) parametri, care vizează îmbunătățirea poziției site-ului în rezultatele motoarelor de căutare pentru anumite solicitări ale utilizatorilor.

De regulă, pentru a realiza optimizarea pentru motoarele de căutare a unui site web, organizațiile apelează la companii specializate care oferă astfel de servicii.

Costurile serviciilor companiilor de seo înainte de punerea în funcțiune a site-ului sunt incluse în costul inițial al site-ului ca și costul aducerii acestuia la o stare de utilizare.

Pentru un site existent în contabilitate, acestea sunt clasificate drept cheltuieli pentru activități obișnuite ca alte costuri (clauza 5 din PBU 10/99). În contabilitatea fiscală, cheltuielile pentru serviciile de seo-companii sunt luate în considerare ca parte a costurilor asociate cu producția și vânzările, ca și alte cheltuieli (subclauza 49, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse) sau publicitate. costuri (subclauza 28, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă există o factură emisă de antreprenor, organizația are dreptul de a deduce suma TVA (subclauza 1, clauza 2, articolul 171, clauza 1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse), cu condiția ca site-ul este utilizat în activități supuse TVA.

Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării, veniturile reduse cu suma cheltuielilor, pot considera cheltuielile pentru serviciile de seo-companii drept publicitate (clauza 20, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Rusiei Federația), cu condiția ca site-ul să conțină publicitate despre bunuri (lucrări, servicii) produse (efectuate, prestate) de către organizație.

Costuri de gestionare a conținutului

Recent, sistemele de management al conținutului (CMS din sistemul englez de management al conținutului) au fost foarte populare. Cu ajutorul unor astfel de sisteme, organizațiile își pot moderniza și actualiza site-urile. Drepturile exclusive asupra CMS aparțin întotdeauna dezvoltatorului său, iar clientul site-ului cumpără doar o licență (cheie de licență) pentru a utiliza sistemul.

Uneori, o cheie de licență oferă dreptul de a aplica CMS doar unui singur nume de domeniu. În acest caz, sistemul CMS este „legat” de un anumit site și este luat în considerare în același mod ca și site-ul în sine. Dacă site-ul este un activ necorporal, atunci plata inițială pentru cheia CMS este inclusă în costul activelor necorporale, iar contribuțiile ulterioare sunt anulate în contabilitate și contabilitate fiscală pentru cheltuielile curente. Dacă costul site-ului este anulat din costurile curente, atunci și taxa pentru licența pentru CMS ar trebui să fie atribuită cheltuielilor.

Mai des, organizațiile cumpără chei pentru sistemele de management al conținutului cu mai multe domenii. Un astfel de CMS poate fi folosit pentru a actualiza mai multe site-uri simultan. Într-o astfel de situație, licența pentru sistem ar trebui să fie considerată software independent și considerată ca costul achiziției unui program de calculator.

Reflectarea cheltuielilor pe site-ul web în „1C: Contabilitate 8”

Vom lua în considerare reflectarea cheltuielilor pe un site web în „1C: Contabilitate 8” în exemplul următor.

Exemplu

SRL „White Acacia” are un site web pe Internet, care este găzduit pe serverul furnizorului (LLC „Provider”). Site-ul a fost creat pentru a promova produsele fabricate de organizație. Vânzările de produse sunt supuse TVA la o cotă de 18%. 1) În condițiile contractului cu furnizorul, serviciile de găzduire sunt plătite trimestrial sub formă de plată anticipată. Pentru serviciile prestate, prestatorul depune lunar act si factura. Suma plății în avans pentru serviciile de găzduire în al treilea trimestru s-a ridicat la 7.080 de ruble, inclusiv TVA. Trei certificate și trei facturi în valoare de 2.360 de ruble au fost primite de la furnizor pentru serviciile prestate. fiecare, inclusiv TVA 360 de ruble. 2) La sfârșitul celui de-al doilea trimestru, Belaya Akatsiya LLC a plătit unui registrator acreditat (Domain Name Registrar LLC) pentru a reînnoi numele de domeniu al site-ului pentru un an. Costul serviciilor a fost de 141,60 ruble, inclusiv TVA de 21,60 ruble. 3) Pentru a actualiza conținutul site-ului și a-l promova în trimestrul al treilea, a fost implicată o organizație terță SRL „Conținut”. Costul serviciilor a fost 118 000rub., inclusiv TVA 18.000 rub. Antreprenorul a depus act si factura pentru serviciile prestate. În condițiile contractului, plata serviciilor se face pe baza unui act privind prestarea de servicii semnat de părțile la contract.

Luați în considerare reflectarea operațiunilor din program.

1. Operațiuni în baza unui acord cu Provider LLC.

1.1. Transfer la furnizorul de plată anticipată.

Transferul către furnizorul de plată anticipată este înregistrat cu ajutorul documentelor Ordin de plata(să pregătească o instrucțiune către bancă) și Radiere din contul curent pentru tipul de operare Plata catre furnizor(pentru a reflecta anularea fondurilor din cont în contabilitate și contabilitate fiscală). Întrucât serviciile nu au fost încă prestate, suma transferată furnizorului se înregistrează în debitul contului 60.02 „Avansuri emise” (Fig. 1).

Orez. 1

1.2. Inregistrarea facturii primite pentru plata avansului.

La primirea de la furnizor a unei facturi pentru plata în avans, organizația are dreptul de a deduce impozitul plătit. Factura furnizorului se inregistreaza folosind documentul Factura primita cu tip factura Pentru plata in avans(Fig. 2). Pentru completare automată, se recomandă introducerea documentului pe baza documentului Radiere din contul curent.

Orez. 2

1.3. Reflectarea serviciilor de hosting oferite.

Faptul furnizării lunare a serviciilor de găzduire este reflectat în document Recepția de bunuri și servicii pentru tipul de operare Achizitie, comision.

Datele pentru reflectarea serviciilor în contabilitate și contabilitate fiscală sunt introduse în filă Servicii(Fig. 3).

La completarea părții tabulare în coloane Contul de cost (BU)Și Contul de cost (NU) contul 44.02 „Cheltuieli de vânzare în organizațiile care desfășoară activități industriale și alte activități de producție” este indicat (dacă organizația este angajată în activități comerciale, atunci se indică 44.01 „Cheltuieli de distribuție în organizațiile care desfășoară activități comerciale”) dacă organizația, în coloanele Subconto 1 (BU)Și Subconto 2 (NU)- element de cost cu tipul de cost alte cheltuieli. Organizații de comerț cu ridicata și cu amănuntul în coloane Contul de cost (BU)Și Contul de cost (NU) indicați contul 44.01 „Costuri de distribuție în organizațiile care desfășoară activități comerciale”.

Orez. 3

Detaliile facturii pentru serviciile de gazduire sunt inregistrate in fila document Factura fiscala. Întrucât sunt îndeplinite toate condițiile pentru aplicarea deducerii TVA (se prestează servicii, se prezintă factura), caseta de selectare este setată (Fig. 4).

Orez. 4

La înregistrarea unui document, se înregistrează înregistrări pentru contabilizarea cheltuielilor și TVA, precum și pentru compensarea unui avans (Fig. 5).

Orez. 5

Serviciile de găzduire pentru a doua și a treia lună a trimestrului sunt reflectate într-un mod similar.

1.4. Recuperarea TVA din avans.

Pentru a restabili valoarea TVA acceptată pentru deducere la transferul unei plăți în avans, se introduce un document la sfârșitul trimestrului Formarea înscrierilor din cartea de vânzări. Umplerea se face prin buton Completati. Sumele de recuperat sunt enumerate în filă Recuperare în avans(Fig. 6).

Orez. 6

2. Operațiuni în baza unui acord cu Domain Name Registrar LLC

2.1. Transferul plății către registrator.

Plata pentru reînnoirea numelui de domeniu în program este înregistrată în același mod, adică folosind documente Ordin de plataȘi Radiere din contul curent pentru tipul de operare Plata catre furnizor. La efectuarea unui document Radiere din contul curent suma transferată se înregistrează în debitul contului 60.02 „Avansuri emise”.

2.2. Reflectarea serviciilor prestate pentru reînnoirea numelor de domeniu.

Documentul este, de asemenea, folosit pentru a reflecta faptul reînnoirii numelui de domeniu. Recepția de bunuri și servicii pentru tipul de operare Achizitie, comision. Datele pentru reflectarea serviciilor în contabilitate și contabilitate fiscală sunt introduse și în secțiunea tabelară din filă Servicii, dar ținând cont de următoarele caracteristici.

Dacă politica contabilă a organizației prevede includerea unor astfel de costuri în compoziția cheltuielilor la un moment dat, atunci partea tabelară este completată în mod similar cu contabilizarea costurilor serviciilor de găzduire (a se vedea clauza 1.3).

Dacă politica contabilă a organizației prevede includerea unor astfel de costuri în cheltuieli pe parcursul anului, atunci în coloanele Contul de cost (BU)Și Contul de cost (NU) se indică contul 97.21 „Alte cheltuieli ale perioadelor viitoare”, iar în coloane Subconto 1 (BU)Și Subconto 2 (NU)- articolul de referință corespunzător Cheltuieli viitoare(Fig. 7).

Orez. 7

Articol de referință Cheltuieli viitoare este indicat (Fig. 8):

- Tipul RBP - Altele;

- Modalitatea de recunoastere a cheltuielilor - Pe luni;

- Tipul activului - Rezerve.

Articolul mai indică și valoarea cheltuielilor, data de începere și data de încheiere a radierii, contul și analitice pentru anularea cheltuielilor din contul 97.21 „Alte cheltuieli ale perioadelor viitoare”.

Orez. 8

Detaliile facturii pentru serviciile de reînnoire a numelor de domeniu sunt înregistrate în filă Factura fiscala. Întrucât sunt îndeplinite toate condițiile pentru aplicarea deducerii TVA (se prestează servicii, se prezintă factura), caseta de selectare este setată Reflectați deducerea TVA în cartea de achiziții.

2.3. Stergerea cheltuielilor pentru reînnoirea numelui de domeniu (inclusiv acestea în cheltuielile perioadei curente).

Radierea lunară din contul 97.21 a cheltuielilor pentru reînnoirea numelui de domeniu în valoare de 1/12 din suma totală a cheltuielilor se face automat în timpul operațiunii. Anularea cheltuielilor amânate procedura de rutină pentru închiderea lunii (Fig. 9).

Orez. 9

3. Operațiuni în baza unui acord cu Content LLC.

3.1. Reflectarea serviciilor de actualizare a conținutului oferit.

Documentul este, de asemenea, utilizat pentru a reflecta serviciile de actualizare a conținutului oferite. Recepția de bunuri și servicii pentru tipul de operare Achizitie, comision. Documentul este completat în același mod în care serviciile de găzduire sunt reflectate în contabilitate (vezi 1.3). Singura particularitate este că în timpul tranzacției nu se generează nicio intrare de plată în avans, întrucât, în condițiile contractului, plata se face pe baza unui act privind prestarea de servicii semnat de părțile la contract.

3.2. Plata pentru serviciile prestate pentru actualizarea continutului.

Transferul plății pentru servicii către contractant se înregistrează cu ajutorul documentelor Ordin de plataȘi Radiere din contul curent pentru tipul de operare Plata catre furnizor.

Document Radiere din contul curent se completează în mod similar cu transferul plății către furnizor (vezi 1.1). Diferența este că la înregistrarea documentului se înregistrează o înregistrare în debitul contului 60.01 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, adică se achită conturile de plătit către antreprenor (Fig. 10).

Orez. 10

În cazul general, în baza unui contract cu contractantul (un element al directorului Acorduri de contrapartidă) poate exista o datorie în temeiul mai multor acte (acte Recepția de bunuri și servicii).

La plata unui act anume sub forma unui document Radiere din contul curent trebuie să alegi Rambursarea datoriilor- Conform documentului și în recuzită Document de decontare indicați documentul de plătit Recepția de bunuri și servicii.

Când plătiți cu un singur ordin de plată pentru mai multe acte deodată sub forma unui document Radiere din contul curent trebuie să bifezi caseta Listă iar în câmpul tabelului Decriptarea plăților introduceți datele de contabilizare a plății pentru fiecare document de decontare în rânduri separate.

Contabilitatea costurilor unui magazin online este importantă dacă folosești sistemul simplificat de impozitare (STS) și aplici formula de calcul „Venituri minus cheltuieli”. În articol vom vorbi despre costurile site-ului magazinului online.

Este de remarcat faptul că, pe lângă sistemul simplificat de impozitare, cheltuielile sunt luate în considerare și în sistemul general de impozitare (DST), care nu se aplică comerțului pe internet.

Cheltuieli pentru site-ul magazinului online și acestea sunt principalele articole de cheltuieli ale magazinului online.

Costuri pentru site-ul magazinului online

Costurile site-ului magazinului online includ:

• Costul creării unui site web;
• Costuri de înregistrare și reînnoire a numelui de domeniu;
• Costuri de inchiriere gazduire;
• Costurile de promovare a site-ului web.
• Să ne uităm la fiecare tip de cheltuială mai detaliat.

Costul de creare a site-ului

Tranzacționarea pe internet este, în primul rând, un site web. Site-ul conține toate informațiile despre mărfuri, descrierile acestora, cataloage de produse etc. Aici, puteți găsi formulare de comandă pentru mărfuri, opțiuni de plată și metode de livrare.

Există două modalități de a crea un site web: pe cont propriu sau comandă de la o companie terță.

Reflectarea costurilor de șantier

Opțiunea 1. Site-ul web al magazinului online va fi creat și cu toate drepturile va fi transferat întreprinderii dvs., iar alineatele 3 din articolul 257 din Codul fiscal al Federației Ruse vor fi îndeplinite (cumpărați site-ul), apoi site-ul al magazinului online în contabilitate este considerată o imobilizare necorporală a întreprinderii (paragraful 3, Regulamentul privind contabilitatea 14/2007, Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 decembrie 2007 nr. 153n).

Crearea de imobilizari necorporale se reflecta in debitul subcontului „Achizitie de imobilizari necorporale” cont 08 „Investitii in active imobilizate”.

Dacă site-ul web al magazinului online nu este transferat întreprinderii ca proprietate, de exemplu, închirierea unui magazin online, atunci costurile de creare a site-ului vor fi tratate ca alte cheltuieli și vor fi luate în considerare în cheltuielile amânate în contul 97. Cheltuielile vor fi anulate în perioada de utilizare (închiriere) desemnată a site-ului, conform articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform scrisorii Ministerului Finanțelor din Rusia din 04-04-2007. Nr 03-03-06 / 2/61.

Ne-am dat seama de site, mergeți la numele de domeniu.

Costurile de înregistrare și reînnoire a numelui de domeniu

Numele de domeniu al site-ului este numele său unic, care este înregistrat în modul prescris timp de un an. În anii următori, înregistrarea domeniului este reînnoită.

Costă bani. Valoarea înregistrării domeniului primar este inclusă în primul cost al site-ului, deoarece site-ul nu poate funcționa fără acesta dacă site-ul este înregistrat ca activ necorporal (paragraful 3 al articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Suma reînnoirii înregistrării numelui de domeniu este contabilizată ca parte a cheltuielilor întreprinderii și este anulată în mod egal pe o perioadă de 12 luni (perioada de reînnoire).

• În contabilitate se amână costurile reînnoirii unui domeniu, contul 97.
• În contabilitatea fiscală, aceste cheltuieli sunt legate de alte cheltuieli legate de vânzări și producție (subparagraful 49, paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Accesați gazduirea care găzduiește site-ul magazinului online

Costuri pentru serviciile de găzduire ale unui magazin online

Site-ul magazinului online trebuie plasat pe serverul companiei de hosting. acesta este un loc dedicat pe serverul furnizorului de găzduire pentru plasarea resurselor de Internet, inclusiv un magazin online.

Gazduirea costă bani sub forma unei taxe lunare.

• În contabilitate: Plata serviciilor de găzduire se referă la costurile activităților obișnuite, paragraful nr. 5 din Regulamentul de contabilitate (PBU) 10/99.
• În contabilitatea fiscală, cheltuielile de găzduire se reflectă în alte cheltuieli legate de vânzări și producție. (subparagraful 49 alineatul 1 articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Daca cumperi propriul serverși găzduiți un magazin online pe acesta, apoi costurile serverului achiziționat sunt luate în considerare ca parte a activelor fixe ale organizației. Costul serverului va fi rambursat prin amortizare.

Costuri de promovare a magazinului de internet

Site-ul magazinului online are nevoie de promovare. este o gamă întreagă de activități. Ele pot fi atât plătite, cât și gratuite. Costurile plătite pentru promovarea site-ului web sunt clasificate drept publicitate și sunt clasificate drept costuri de publicitate.

• În contabilitatea fiscală, aceste cheltuieli sunt luate în considerare în totalitate la impozitarea profiturilor (subparagraful 28, alineatul 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
• În contabilitate, cheltuielile de promovare sunt cheltuieli pentru activități obișnuite (paragraful 5 din PBU 10/99).

Exemplu de calcul al costului site-ului

Ați comandat dezvoltarea unui site web pentru magazin online de la o companie terță parte.

• Costul de dezvoltare a fost de 59 de mii de ruble.
• Ai primit drepturi complete asupra site-ului creat;
• Costul de înregistrare a domeniului primar - 354 de ruble;
• Serviciile furnizorului de găzduire costă - 944 de ruble. pe luna;
• Costul promovării automate a site-ului web - 3540 de ruble. pe luna.

Aceste tranzacții financiare vor fi reflectate în contabilitate după cum urmează:

Totul ține de costul site-ului unui magazin online!

Mai ales pentru site”.

Organizațiile folosesc internetul în scopuri diferite. Cineva are nevoie de ea pentru a primi această sau acea informație, cineva care să comunice cu clienții, cineva care să își facă reclamă propriilor produse. Există două modalități de a plasa informații pe Internet despre activitățile unei organizații, despre produsele acesteia, precum și publicitatea produselor manufacturate (lucrări, servicii): prin crearea unei pagini web sau a unui site web.

O pagină web este o pagină (într-o singură fereastră).

Un site web este o mulțime de pagini, cu o anumită structură, secțiuni diferite, hyperlink-uri, alte caracteristici (forum, pagină de invitați, buletine informative, galerii).

Pagina poate face parte dintr-un site. Iar site-ul, la rândul său, poate consta dintr-o singură pagină.

Pagina web conține în principal informații despre activitățile organizației, produse, precum și publicitate pentru bunuri (lucrări, servicii). A crea o pagină web înseamnă a plasa un fișier sau un grup de fișiere pre-scrise într-un anumit format pe serverul furnizorului.

Avantajul unei pagini web este costul redus al creării și întreținerii acesteia. Dezvoltarea de proiectare, layout, scrierea programelor, actualizarea informațiilor este realizată în principal de programatorii organizației, dar mult mai des aceste lucrări sunt efectuate de firme specializate.

Crearea unui site web începe cu dezvoltarea designului, a structurii acestuia, a principiului de funcționare, a locației informațiilor. În acest caz, este selectat software-ul necesar. Acest lucru este realizat în mare parte de către designeri web profesioniști.

În viitor, informațiile și software-ul pot fi întreținute chiar de organizație. Crearea unui site web oferă organizației mai multe oportunități, acesta poate găzdui software standard și specializat, imagini vizuale ale mărfurilor, liste de prețuri. Acest lucru vă permite să atrageți cel mai mare număr de clienți.

După munca web designerilor, este necesar să se creeze un nume de domeniu pentru site și acesta trebuie înregistrat. După aceea, site-ul trebuie să fie plasat pe Internet, pentru a oferi acces utilizatorului la serverul pe care este găzduit acest site.

Notă!

Site Internet - este un obiect de drept de autor și este cel puțin o combinație de două obiecte de drept de autor:

Programe de calculator care asigură funcționarea acestuia;

Soluție grafică (design).

Prin urmare, în scopuri fiscale și contabile, precum și în stabilirea statutului juridic al site-ului, acesta trebuie considerat ca un singur obiect. Acest lucru se datorează faptului că componentele site-ului nu își pot îndeplini funcțiile separat unele de altele.

Drepturi de proprietate asupra site-ului.

Conform Legii Federației Ruse din 9 iulie 1993 nr. 5351-1 „Cu privire la drepturile de autor și drepturile conexe” (denumită în continuare Legea dreptului de autor), autorul deține drepturi personale neproprietate și drepturi de proprietate în legătură cu obiectele dreptului de autor. .

Drepturile de proprietate asupra unui obiect de proprietate intelectuală pot fi transferate numai prin acordul autorului, care este stabilit de articolul 30 din Legea drepturilor de autor. În cadrul acestei legi, în practică, problema transferului drepturilor de proprietate asupra site-ului creat poate fi rezolvată prin încheierea unui acord de comandă a autorului cu o organizație specializată.

Contractul trebuie să specifice drepturile de proprietate specifice pe care organizația le primește. Alineatul 2 al articolului 31 din Legea dreptului de autor conține următoarea redactare:

Iar paragraful 1 al articolului 31 din Legea dreptului de autor spune că în secțiunea contractului dedicată transferului de drepturi de proprietate trebuie să fie indicate termenul și teritoriul de utilizare pentru care aceste drepturi sunt transferate. În caz contrar, contractul este considerat încheiat pentru cinci ani, iar teritoriul de utilizare a drepturilor va fi doar teritoriul Federației Ruse. Mai mult, este indicat să se indice în contract că drepturile transferate sunt utilizate fără a limita teritoriul. Apoi, oferirea posibilității de a descărca și deschide site-ul utilizatorilor aflați în străinătate va fi legitimă. În ceea ce privește perioada pentru care se transferă drepturile, aceasta poate fi nelimitată.

Drepturi exclusive (neexclusive) asupra elementelor site-ului.

Dacă autorul (și deține drepturile exclusive de utilizare a dezvoltării sale sub orice formă) transferă drepturi exclusive organizației, aceasta înseamnă că numai ea le poate folosi și are dreptul de a interzice utilizarea lor de către alte persoane, inclusiv autorul însuși. . Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 31 din Legea dreptului de autor. Dacă sunt transferate drepturi neexclusive, atunci acestea pot fi utilizate atât de autoritatea contractantă, cât și de alte persoane cărora autorul (titularul drepturilor exclusive) le-a transferat aceleași drepturi neexclusive, cât și de autorul însuși. Acest lucru este permis de secțiunea 31 din Legea privind drepturile de autor.

Ce drepturi sunt transferate - exclusive sau neexclusive - trebuie menționate în contract. Dacă nu există o astfel de indicație, drepturile transferate vor fi considerate neexclusive. Acest lucru este stabilit în secțiunea 30, paragraful 4, din Legea drepturilor de autor.

O organizație poate obține drepturi exclusive asupra site-ului în alt mod. După cum rezultă din secțiunea 14 din Legea drepturilor de autor, aceste drepturi îi vor aparține în cazul în care site-ul este dezvoltat de angajați care se află într-o relație de muncă cu ea. Desigur, dacă nu se prevede altfel în contractele dintre ei și organizație.

Site-urile pot fi create atât în ​​scopuri de producție, cât și de publicitate.

Funcționarea site-ului este asigurată de un program de calculator. Ea este principalul element de care depinde contabilitatea site-ului în ansamblu.

În cazul în care organizația a transferat drepturile exclusive de utilizare a produsului software și acestea sunt documentate în mod corespunzător, ia în considerare site-ul creat ca activ necorporal atât fiscal, cât și contabil.

Contabilizarea costurilor de creare a unui site web pe Internet.

Contabilitatea costului creării unui site web depinde de faptul dacă organizația primește sau nu drepturi exclusive asupra acestor obiecte de proprietate intelectuală (programe de calculator).

O organizație care dobândește drepturi exclusive asupra site-ului creat trebuie să dețină un document care confirmă dreptul la un obiect de proprietate intelectuală (certificat de înregistrare oficială).

Dacă organizația a transferat drepturi exclusive de utilizare a produsului software, ia în considerare site-ul creat în contabilitate ca active necorporale (denumite în continuare active necorporale) (paragraful 4 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din octombrie 16, 2000 Nr. 91n „Cu privire la aprobarea Regulamentului contabil „Contabilitatea imobilizărilor necorporale „PBU 14/2000” (în continuare PBU 14/2000).

Costul creării site-ului web va fi costul inițial al acestui activ necorporal. Mai mult, acest lucru nu depinde de cine a dezvoltat site-ul - angajații organizației sau o companie specializată. Costurile creării unui site includ resursele materiale cheltuite, serviciile terților, taxele de brevet, salariile programatorilor și altele asemenea. Sumele de TVA nu sunt incluse în costul inițial.

Durata de viață utilă a site-ului în contabilitate este determinată pe baza valabilității brevetului, certificatului și a altor restricții privind condițiile de utilizare a proprietății intelectuale.

Dacă durata de viață utilă a șantierului nu poate fi determinată, atunci, conform clauzei 17 din PBU 14/2000, aceasta este considerată egală cu 20 de ani, dar nu mai mult decât perioada de activitate a organizației.

În contabilitate, amortizarea pentru amplasament se calculează începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care acesta este admis în contabilitate ca imobilizări necorporale (alin. 18 din PBU 14/2000). Un site este luat în considerare la finalizarea lucrărilor de creare a acestuia, în momentul plasării lui pe Internet.

Exemplul 1

Programatorii organizațiilor comerciale, ca parte a sarcinilor lor oficiale, au dezvoltat software pentru site-ul web al organizației. Angajatorul a primit toate drepturile exclusive de utilizare a programului pe termen nelimitat. O consideră NMA. Durata de viață utilă în scopuri contabile este de 60 de luni. Acest lucru a fost confirmat prin ordinul șefului organizației.

Organizația în legătură cu crearea site-ului a făcut următoarele cheltuieli.

Salariul programatorilor pentru întreaga perioadă de creare a site-ului este de 25.000 de ruble.

UST acumulat din salariul programatorilor - 5.333 de ruble.

Primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie - 3.500 de ruble.

Contribuții pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă - 100 de ruble.

Amortizarea mijloacelor fixe implicate în dezvoltarea site-ului - 3.000 de ruble.

Cheltuieli materiale - 1.500 de ruble (fără TVA).

În contabilitate, operațiunile de creare a site-ului se reflectă după cum urmează:

Corespondența de cont		Suma, ruble
Debit	Credit
			A reflectat costurile creării unui site (salariile programatorilor)
			Se reflectă costurile de creare a site-ului (UST, acumulate din salariile programatorilor, prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, contribuții pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale)
			Se reflectă costurile de creare a site-ului (deprecierea mijloacelor fixe implicate în dezvoltarea site-ului)
			A reflectat costul creării unui site (costuri materiale)
			Site-ul este reflectat în NMA
			Amortizare acumulată pe șantier (38.433/60 luni)

Sfârșitul exemplului.

În cazul în care organizația nu primește drepturi de autor exclusive pentru site, ar trebui să țină cont de costurile suportate în contabilitate prin analogie cu costurile de achiziție a drepturilor neexclusive de utilizare a produsului software. Adică ca cheltuieli pentru activități obișnuite, în conformitate cu clauza 5 din PBU 10/99, ca și alte cheltuieli.

Cu toate acestea, în conformitate cu paragraful 18 din PBU 10/99, care stabilește principiul securității temporare a faptelor activității economice în contabilitate, costurile în cauză ar trebui incluse în cheltuielile amânate.

Conform Planului de Conturi, inițial costurile de realizare a unui site web sunt incluse în cheltuieli amânate, reflectate în contul 97 „Cheltuieli amânate”. Astfel de cheltuieli pot fi anulate drept cheltuieli în mod egal, proporțional cu volumul produselor fabricate sau vândute și în alte moduri în perioada la care se referă (paragraful 65 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie, 1998 Nr. 34n). În acest caz, acestea sunt incluse în costul activităților obișnuite în perioada de utilizare a produsului software specificat în contractul cu furnizorul sau (dacă nu există o astfel de indicație în contract sau produsul software a fost creat de organizație). propriu-zis) în perioada stabilită prin ordin al conducătorului organizaţiei.

Procedura de anulare a cheltuielilor amânate este reflectată în politica contabilă a organizației.

Contabilitatea costului site-ului creat depinde dacă acesta este sau nu de natură publicitară. Daca contine informatii de natura publicitara, atunci contabilizarea costurilor de publicitate se poate efectua pe un subcont separat „Costuri de publicitate” deschis la contul 44 „Costuri de vanzare”.

Exemplul 2

Organizația SRL „Mega” a încheiat un acord de autor cu o companie specializată CJSC „Programmist” pentru crearea unui site de internet. Mega LLC a plătit 21.240 de ruble pentru dezvoltarea designului (inclusiv TVA - 3.240 de ruble), pentru software-ul utilizat pentru site - 24.780 de ruble (inclusiv TVA 3.780 de ruble).

Termenii acordului prevăd transferul tuturor drepturilor exclusive asupra designului site-ului pentru o perioadă de cinci ani, fără a limita teritoriul de utilizare.

Pentru software-ul dezvoltat pentru site, Mega LLC a primit drepturi neexclusive de reproducere, distribuire și prelucrare fără limitarea teritoriului de utilizare - tot pentru o perioadă de cinci ani. LLC Mega a primit drepturi neexclusive asupra software-ului, prin urmare, nu poate considera site-ul ca parte a activelor necorporale.

Contabilul Mega LLC face următoarele înregistrări:

Corespondența de cont		Suma, ruble
Debit	Credit
			A reflectat costurile creării imobilizărilor necorporale
			TVA inclus pentru dezvoltarea designului
			Reflecta dreptul exclusiv de a proiecta ca parte a activelor necorporale
			Acceptat pentru deducerea TVA
			În cheltuielile amânate se reflectă costurile creării unui site web
			TVA inclus în costul creării software-ului site-ului
			Acceptat pentru deducerea TVA
			Costul muncii CJSC „Programist” este reflectat
Apoi, lunar timp de cinci ani, contabilul Mega SRL face următoarele înregistrări:
			A fost acumulată amortizarea imobilizărilor necorporale (18.000/60 luni).
			Inclus în costul de 1/60 din costul software-ului

Sfârșitul exemplului.

Cheltuielile organizației plătite pentru actualizarea site-ului sunt recunoscute în contabilitate drept cheltuieli pentru activități obișnuite.

Exemplul 3

În luna iulie a acestui an, organizația a suportat cheltuieli pentru actualizarea site-ului destinat în scop publicitar. Actualizarea este necesară pentru a modifica gama de mărfuri vândute, precum și pentru stabilirea reducerilor comerciale.

Conform contractului cu compania care efectuează actualizarea site-ului, costul lucrării s-a ridicat la 12.000 de ruble (inclusiv 18% TVA - 1.831 de ruble).

Sfârșitul exemplului.

Contabilitatea fiscală a cheltuielilor pentru crearea unui site web pe Internet.

Dacă drepturile exclusive de utilizare a produsului software au fost transferate organizației, atunci organizația consideră site-ul creat în contabilitatea fiscală drept imobilizări necorporale.

Potrivit articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse, activele necorporale sunt recunoscute ca rezultate ale activității intelectuale dobândite și (sau) create de contribuabil sau alte obiecte de proprietate intelectuală (drepturi exclusive asupra acestora) utilizate în producția de produse. (efectuarea muncii, prestarea de servicii) sau pentru nevoile de management ale organizatiei.

În scopul impozitării profitului, costul inițial al unui sit ca imobilizări necorporale se determină din costurile efective ale achiziției (creării) acestuia și aducerii acestuia într-o stare adecvată utilizării, cu excepția TVA și a accizelor, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Clauza 5 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că costurile de achiziție și (sau) crearea proprietății amortizabile nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe profit. Pentru a lua în considerare costurile asociate cu crearea site-ului, le puteți include doar în costul acestei imobilizări necorporale și o rambursați prin acumularea de amortizare.

Durata de viață utilă a site-ului în contabilitatea fiscală este determinată pe baza valabilității brevetului, certificatului și (sau) altor restricții privind condițiile de utilizare a proprietății intelectuale, precum și termenii de utilizare specificati în contract. . Dacă durata de viață utilă nu poate fi determinată, atunci, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, durata de viață utilă este considerată egală cu 10 ani, dar nu mai mult decât durata de viață a organizației în sine.

Cheltuielile organizației pentru crearea unui site web prin care își vinde bunurile (lucrări, servicii) îndeplinesc cerințele articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse - justificate economic și care vizează generarea de venituri. Din punct de vedere fiscal, acestea sunt recunoscute pe măsură ce se acumulează amortizarea.

În același timp, dacă site-ul conține exclusiv informații publicitare, atunci în acest caz amortizarea acumulată în procesul de utilizare a acestuia este legată de cheltuielile de publicitate în scopul impozitării profiturilor în conformitate cu paragraful 28 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse. După cum rezultă din paragraful 4 al aceluiași articol 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile de publicitate includ, în special, cheltuielile pentru activitățile de promovare prin rețelele de telecomunicații. Astfel de cheltuieli nu sunt standardizate. În consecință, valoarea amortizarii acumulate pentru perioada de raportare (de impozitare) reduce integral baza impozabilă.

Organizațiile care utilizează metoda de angajamente recunosc amortizarea ca o cheltuială lunar, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse:

„Amortizarea este recunoscută ca cheltuială lunar pe baza sumei amortizarii acumulate calculată în conformitate cu procedura stabilită de articolele 259 și 322 din prezentul cod.”

Organizații care aplică metoda numerarului - în sume acumulate pentru perioada de raportare (de impozitare) numai pentru bunurile amortizabile plătite (paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse):

„Amortizarea este contabilizată ca parte a cheltuielilor în sumele acumulate pentru perioada (de impozitare) de raportare. În acest caz, amortizarea este permisă numai pentru bunurile amortizabile plătite de contribuabil și utilizate în producție. O procedură similară se aplică cheltuielilor capitalizate prevăzute la articolele 261, 262 din prezentul cod.”

Potrivit paragrafului 2 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, amortizarea pentru locație se acumulează din prima zi a lunii următoare celei în care a fost pus în funcțiune. În acest caz, momentul punerii în funcțiune a site-ului este momentul plasării acestuia pe Internet.

În cazul în care site-ul nu este un activ necorporal, cheltuielile de publicitate în scopul impozitului pe venit includ costurile creării acestuia, contabilizate ca cheltuieli la un moment dat sau în mod egal, în funcție de perioada pentru care sunt acordate drepturi neexclusive asupra software-ului.

Crearea unui site web pe Internet, care conține informații despre organizație și produsele sale, toate costurile pentru crearea site-ului și suportul acestuia sunt clasificate drept costuri de publicitate. Această poziție este menționată și în Scrisoarea UMNS pentru orașul Moscova din 7 mai 2003 nr. 26-12 / 25025. Mai mult, este necesară separarea costurilor care sunt luate în considerare la un moment dat (crearea site-ului web) și costurile care ar trebui să fie luate în considerare pe durata contractului (suport site web).

Înregistrarea numelui de domeniu.

Să ne oprim mai în detaliu asupra problemelor de contabilizare a costurilor asociate cu atribuirea unui nume de domeniu.

Site-ul este atribuit Numele domeniului. Dacă un utilizator de internet nu are propriul site web, atunci un astfel de utilizator nu va avea un nume de domeniu.

Un nume de domeniu este atribuit unui site fără greș după ce acest site este creat. Acest nume trebuie să fie unic și trebuie să reprezinte numele organizației și produsele pe care organizația le produce. Organizația autonomă non-profit „Centrul de informare al rețelei regionale” efectuează înregistrarea obligatorie a unui nume de domeniu. Înregistrarea numelui de domeniu este introducerea de informații despre domeniu și administratorul acestuia într-o bază de date centrală pentru a asigura unicitatea utilizării domeniului.

Perioada de valabilitate a înregistrării numelui de domeniu este de un an calendaristic. La sfârșitul anului trebuie reînnoit pentru anul următor și așa mai departe.

Procedura de înregistrare și utilizare a unui nume de domeniu este consacrată în Legea Federației Ruse din 23 septembrie 1992 nr. 3520-1 „Cu privire la mărcile comerciale, mărcile de serviciu și denumirile de origine”.

Articolul 4 din Legea menționată introduce interdicția utilizării de către alte persoane a unei mărci pe internet, în special a unui nume de domeniu. Prin aceasta, Legea Federației Ruse din 23 septembrie 1992 nr. 3520-1 „Cu privire la mărcile comerciale, mărcile de serviciu și denumirile de origine a mărfurilor” rezolvă o problemă juridică care a dus la numeroase litigii.

Esența problemei este următoarea. Un nume de domeniu facilitează găsirea site-ului dorit pe Internet. Proprietarul unei resurse alege un nume de domeniu în așa fel încât să se poată judeca numele companiei, activității, produsului și așa mai departe.

După cum am menționat deja, cei care doresc să-și creeze propriul site pe Internet trebuie să înregistreze un nume de domeniu la organizația autonomă non-profit „Centrul de informare al rețelei regionale”. La înregistrare, numele este verificat pentru unicitatea în baza de date a numelor deja atribuite. Până acum nu a fost efectuată verificarea asemănării numelui de domeniu înregistrat cu nicio marcă. Într-adevăr, în legislația rusă nu existau astfel de restricții cu privire la alegerea unui nume.

Drept urmare, mărcile străine au fost adesea înregistrate ca nume de domeniu (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 31 mai 2004 în cazul nr. KG-A40 / 4075-04-P, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtul Urali din 8 iulie 2004 în dosarul nr. Ф09-2072 /2004-GK).

Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a încercat să rezolve această problemă (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 16 ianuarie 2001 nr. 1192/00). În hotărârea lor, judecătorii au remarcat că astăzi numele de domenii servesc de fapt ca o marcă comercială care vă permite să distingeți bunurile sau serviciile unor entități comerciale de bunurile sau serviciile similare ale altor entități. Prin urmare, înregistrarea intenționată ca nume de domenii ale mărcilor cunoscute care nu conțin un mijloc de individualizare a subiectului ca participant la cifra de afaceri economică, duce în esență la o încălcare a drepturilor titularului mărcii.

Acum, interzicerea utilizării mărcii altcuiva ca nume de domeniu este specificată în mod explicit în paragraful 2 al articolului 4 din Legea Federației Ruse din 23 septembrie 1992 nr. 3520-1 „Cu privire la mărcile comerciale, mărcile de serviciu și denumirile Origine".

Să luăm în considerare cum să contabilizăm corect costurile asociate cu atribuirea unui nume de domeniu și înregistrarea acestuia la o organizație care și-a creat propriul site web pe Internet.

Desi natura juridica a unui domeniu este apropiata de cea a unei marci, domeniul inca nu poate fi identificat cu o marca, lucru confirmat de jurisprudenta in problema legalitatii utilizarii unor domenii similare cu marcile.

Domeniul nu este nici un mijloc de individualizare a unei persoane juridice, nici un mijloc de individualizare a vreunui produs (lucrare, serviciu), precum, de exemplu, o marcă.

Scopul principal al creării de domenii pe Internet este de a face distincția între diferitele zone ale spațiului informațional.

De asemenea, un nume de domeniu nu este un produs al activității intelectuale. În consecință, costurile de înregistrare a unui nume de domeniu nu pot fi recunoscute drept costuri pentru achiziția unei imobilizări necorporale, întrucât nu îndeplinesc condițiile specificate la paragraful 3 din PBU 14/2000.

Aceste cheltuieli, în opinia noastră, ar trebui să fie atribuite cheltuielilor pentru activități obișnuite în conformitate cu clauza 5 din PBU 10/99 ca și alte cheltuieli, care ar trebui recunoscute inițial ca cheltuieli amânate, iar apoi (pe perioada de valabilitate a perioadei de înregistrare a domeniului, care, de regulă, este un an calendaristic) să fie anulat în mod egal ca cheltuieli pentru activități obișnuite.

Rețineți că un punct de vedere similar este reflectat în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26 martie 2002 nr. 16-00-14 / 107 „Cu privire la costurile reale asociate cu înregistrarea unui nume de domeniu în ROSNIIROS”:

„În legătură cu scrisoarea, Departamentul de Metodologie și Raportare Contabilă informează că, în conformitate cu cerințele Regulamentului contabil „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”, RAS 14/2000, aprobat prin Ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse Nr. 91n din 16 octombrie 2000, numele de domeniu înregistrat nu se aplică imobilizărilor necorporale. Costurile reale asociate cu înregistrarea unui nume de domeniu la RIPN sunt recunoscute drept cheltuieli ale organizației în scopuri contabile.

Astfel, costurile efective asociate cu înregistrarea unui nume de domeniu, în scopuri contabile, sunt recunoscute drept cheltuieli ale organizației.

Din punct de vedere fiscal, costurile de înregistrare a unui nume de domeniu, în opinia noastră, ar trebui să fie atribuite costurilor asociate cu producția și vânzarea ca costuri pentru serviciile de sisteme informatice (SWIFT, Internet și alte sisteme similare), în conformitate cu subparagraful 25 din paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conform paragrafului 4 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse:

cheltuieli pentru participarea la expoziții, târguri, expoziții, vitrine, expoziții de vânzări, săli de mostre și showroom-uri, producție de broșuri și cataloage publicitare care conțin informații despre bunurile vândute, lucrările efectuate, serviciile prestate, mărcile comerciale și mărcile de servicii și (sau) despre organizației în sine, pentru o reducere la bunurile care și-au pierdut total sau parțial calitățile originale în timpul expunerii.

Cheltuielile contribuabilului pentru achiziționarea (fabricarea) premiilor acordate câștigătorilor de extrageri ale unor astfel de premii în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și cheltuielile pentru alte tipuri de publicitate nespecificate la alineatele doi-patru din prezentul alineat, efectuate de acesta. în perioada de raportare (de impozitare), în scopuri de impozitare sunt recunoscute în sumă care nu depășește 1 la sută din încasările din vânzări, determinate în conformitate cu articolul 249 din prezentul cod.

În plus, deoarece perioada în care organizația folosește un nume de domeniu unic este definită în acord (de regulă, acesta este un an calendaristic), costurile înregistrării acestuia ar trebui luate în considerare în mod egal în scopuri fiscale pe perioada specificată.

Astfel, numele de domeniu înregistrat în sine nu poate fi înregistrat ca obiect separat al activelor necorporale, deoarece nu este rezultatul activității intelectuale, așa cum se cere atunci când se determină apartenența la un activ necorporal, paragraful 3 al articolului 257 din Codul fiscal al Rusiei. Federația și PBU 14/2000.

În această situație, sunt posibile două opțiuni:

1) Dacă site-ul de Internet tocmai este deschis, a primit documente de înregistrare ca produs software și s-a făcut înregistrarea primară a numelui de domeniu.

În acest caz, toate costurile asociate cu atribuirea și înregistrarea unui nume de domeniu vor fi incluse în costul inițial al site-ului ca activ necorporal.

Fără un nume de domeniu, nici organizația, nici terții nu vor putea folosi site-ul. În conformitate cu articolul 257 din Codul fiscal al Federației Ruse, costul inițial al activelor necorporale amortizabile include toate cheltuielile pentru achiziționarea lor și aducerea lor într-o stare în care sunt adecvate pentru utilizare. Prin urmare, costurile înregistrării inițiale a unui nume de domeniu, fără de care site-ul nu poate funcționa, sunt incluse în costul inițial al imobilizărilor necorporale.

Exemplul 4

Organizația a creat un site web pe internet.

Pentru dezvoltarea site-ului sub contractul unei organizații specializate, s-au plătit 29.500 de ruble, inclusiv TVA de 18% - 4.500 de ruble.

Pentru înregistrarea inițială a unui domeniu timp de un an, organizația a plătit registratorului 1.180 de ruble, inclusiv TVA de 18% - 180 de ruble.

Organizația deține dreptul exclusiv asupra acestui pachet software, care are documente executate corespunzător.

Sfârșitul exemplului.

2) Dacă un nume de domeniu este reînregistrat.

Costurile reînregistrării unui nume de domeniu sunt recunoscute drept cheltuieli curente ale organizației. Reînregistrarea numelui de domeniu se efectuează anual. Oferă unei organizații capacitatea de a păstra un nume specific pentru site-ul său pe Internet. Reînregistrarea unui nume de domeniu nu modifică caracteristicile calitative ale site-ului Internet și, prin urmare, nu afectează costul inițial al acestuia.

Costurile de reînregistrare a unui nume de domeniu în scopuri fiscale sunt incluse în alte costuri asociate cu producția și vânzarea.

Entitățile care determină veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente deduc veniturile impozabile lunar pe durata înregistrării numelui de domeniu. Dar acest lucru este valabil numai dacă contractul conține o indicație a perioadei pentru care se efectuează înregistrarea. Dacă nu este specificată o astfel de perioadă, costurile sunt luate în considerare la un moment dat.

Organizațiile care aplică baza de numerar reduc și veniturile impozabile în sumă forfetară sau lunară, în funcție de faptul dacă perioada de înregistrare este specificată în contract, dar numai cu condiția ca aceste cheltuieli să fie plătite.

În scopuri contabile cheltuielile pentru înregistrarea inițială a unui nume de domeniu sunt luate în considerare în același mod ca și în contabilitatea fiscală. Acestea sunt incluse în costul inițial al site-ului Internet ca imobilizări necorporale în conformitate cu paragraful 6 din PBU 14/2000.

Costurile reînregistrării ulterioare a site-ului în contabilitate sunt incluse în cheltuielile amânate. Astfel de cheltuieli, în conformitate cu paragraful 8 din PBU 10/99, sunt legate de alte cheltuieli pentru activități obișnuite. Acestea ar trebui să fie taxate lunar în conturile de contabilitate de cost.

Exemplul 5

Organizația a plătit pentru reînregistrarea numelui de domeniu pentru următoarea perioadă (12 luni) în valoare de 708 ruble, inclusiv 18% TVA - 108 ruble.

În evidențele contabile ale organizației se vor face următoarele înregistrări:

TVA în toate condițiile prevăzute de articolele 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Sfârșitul exemplului.

Servicii de gazduire.

După crearea site-ului și înregistrarea numelui de domeniu al organizației, este necesar să se încheie un acord cu furnizorul de servicii de găzduire (închiriere de spațiu pe disc). Furnizorii, contra unei taxe stabilite prin contract, închiriază organizației spațiu pe disc pe serverul lor, conectat permanent la Internet, pentru a găzdui un site pe acesta, asigură și administrarea site-ului, inclusiv întreținerea și înregistrarea acestuia în diferite motoare de căutare de pe Internet.

Astfel, organizația este obligată să încheie un acord pentru furnizarea de servicii plătite (servicii de găzduire) cu un furnizor de internet.

In conformitate cu legislatia in vigoare, un serviciu este o actiune realizata la comanda si in multe cazuri nu are un rezultat material.

Reamintim că organizațiile care furnizează servicii de comunicații sunt ghidate de prevederile capitolului 39 din Codul civil al Federației Ruse „Servicii plătite”:

Prin urmare, furnizarea de servicii de comunicații este efectuată de furnizor în temeiul unui acord de servicii, conform căruia, în conformitate cu articolul 779 din Codul civil al Federației Ruse, contractantul se obligă, la instrucțiunile clientului, să furnizeze servicii. (efectuează anumite acțiuni sau desfășoară anumite activități), iar clientul se obligă să plătească pentru aceste servicii.

La încheierea unui contract de găzduire, furnizorul nu reprezintă interesele organizațiilor de comunicare în relațiile cu clienții, nu execută instrucțiunile acestora și nu primește remunerație de la aceștia. În consecință, furnizorul, la îndeplinirea contractului de furnizare a serviciilor de comunicații, nu este un intermediar între organizațiile de comunicații și clienții săi - utilizatorii de internet, prin urmare, activitatea furnizorilor de a furniza acces la internet în cadrul contractului de servicii plătite. încheiat cu clientul - utilizatorul de internet nu este calificat ca activitate intermediară.

Contabilitate.

În contabilitate, cheltuielile de găzduire sunt incluse în alte cheltuieli pentru activități obișnuite.

După încheierea contractului de găzduire, organizația transferă lunar furnizorului taxa de serviciu ale cărei costuri sunt debitate în contul 44 „Costuri de vânzare” în luna pentru care sunt plătite serviciile de găzduire.

Contabilitatea fiscală.

În scopul impozitului pe venit, cheltuielile cu serviciile de găzduire sunt clasificate ca alte cheltuieli legate de producție și vânzări.

Dacă informațiile postate pe site sunt de natură publicitară, atunci aceste cheltuieli sunt considerate publicitate în conformitate cu paragraful 28 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse:

„Articolul 264. Alte cheltuieli asociate producției și (sau) vânzării

1. Alte cheltuieli legate de producție și vânzare includ următoarele cheltuieli ale unui contribuabil:

………

28) cheltuieli de publicitate pentru bunurile produse (achizitionate) și (sau) vândute (lucrări, servicii), activități ale contribuabilului, mărci comerciale și mărci de servicii, inclusiv participarea la expoziții și târguri, sub rezerva prevederilor paragrafului 4 al prezentului articol.” ;

Dacă informațiile postate pe site nu sunt de natură publicitară, atunci, în conformitate cu paragraful 49 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, costurile serviciilor de găzduire sunt incluse în alte costuri asociate cu producția și ( sau) vânzări.

În conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile pentru serviciile de găzduire sunt recunoscute în contabilitatea fiscală la data decontării în condițiile acordurilor încheiate, la data prezentării documentelor de decontare către organizației sau în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare.

TVA-ul „input” prezentat organizației de către furnizori este acceptat pentru deducere în conformitate cu procedura general stabilită, sub rezerva cerințelor stabilite de articolele 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astăzi este dificil să găsești o organizație care să nu aibă propriul site pe internet. Cu toate acestea, atunci când contabilizează costul site-ului web al unei companii, contabilii au, de obicei, încă o mulțime de întrebări. Am răspuns celor mai importante dintre ele și am prezentat răspunsurile sub forma unui fel de ghid. Urmărind-o pas cu pas, contabilul va putea să-și dea seama în scurt timp cum să reflecte corect costul site-ului, serviciile pentru crearea și întreținerea cărora sunt încredințate unui contractant terț.

Pasul unu: aflați cine deține drepturile exclusive

Informațiile despre proprietarul site-ului răspund la întrebarea cheie: dacă site-ul web trebuie tratat ca un activ necorporal sau pur și simplu anulat ca o cheltuială. Dacă, împreună cu site-ul, organizația clienților a dobândit și drepturi exclusive asupra acestuia, atunci contabilul va putea probabil să prezinte active necorporale atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală (cu toate acestea, acest lucru va necesita îndeplinirea altor condiții, care vor fi discutate mai jos). Dacă dezvoltatorul deține drepturile, atunci clientul nu are dreptul de a reflecta activul și poate genera doar costuri.

Răspunsul la întrebarea cine deține drepturile exclusive asupra site-ului ar trebui să fie în contractul de dezvoltare a acestuia. Uneori răspunsul se află în titlul documentului în sine. „Acord de înstrăinare a dreptului exclusiv asupra unei lucrări” arată că site-ul este deținut de firma client. „Contract de licență privind acordarea dreptului de utilizare a lucrării” spune că proprietarul este dezvoltatorul. În cazul în care „antetul” nu conține informații despre proprietarul noului site, contabilul va trebui să studieze cu atenție textul contractului. Dacă nu există informații despre transferul drepturilor, atunci în mod implicit clientul deține drepturile, ceea ce decurge direct din paragraful 1 al articolului 1296 din Codul civil.

Se întâmplă ca, conform documentelor, site-ul să fie prezentat ca o colecție de mai multe obiecte: design, fotografii, text, grafică, cod de program etc. Cel mai adesea, site-ul este împărțit condiționat în doar două componente: un program și o grafică. soluţie. În același timp, drepturile exclusive asupra unui element (de exemplu, asupra unui program) pot rămâne la dezvoltator, iar pentru alte elemente - mergeți la client. Atenție: într-o astfel de situație, contabilul nu va putea arăta imobilizarea necorporală, întrucât drepturile exclusive nu aparțin companiei client în totalitate.

Adăugăm că clientul care a primit drepturile asupra noului site nu este obligat să îl înregistreze oficial. Conform paragrafului 1 al articolului 1262 din Codul civil al Federației Ruse, o astfel de înregistrare este o chestiune exclusiv voluntară. Prin urmare, posibilitatea de a reflecta o imobilizare necorporală nu depinde de prezența (sau absența) documentului relevant de la autoritatea de înregistrare.

Pasul doi: determinați valoarea site-ului

Costul unui site web este suma sumelor plătite dezvoltatorului său (fără TVA). Tot aici trebuie să adăugați și costurile înregistrării inițiale a unui nume de domeniu. Dacă o companie a cumpărat o licență de utilizare a unui sistem de management al conținutului (CMS) plătit pentru a moderniza și actualiza acest site, atunci costul site-ului trebuie să includă și taxa de licență.

Site-uri în valoare de 20.000 de ruble. și mai puțin nu poate fi atribuit proprietății amortizabile în contabilitatea fiscală (clauza 1, articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, acestea trebuie anulate drept cheltuieli, indiferent de transferul drepturilor exclusive și de îndeplinirea altor condiții. Nu există restricții de cost în contabilitate, prin urmare, dacă drepturile asupra site-ului sunt achiziționate și sunt îndeplinite o serie de alte criterii, clientul va putea reflecta activele necorporale.

Pasul trei: setați durata de viață utilă

De regulă, perioada de utilizare a site-ului de internet nu este specificată în documente. Prin urmare, organizația are dreptul să o înființeze în mod independent și să o stabilească, de exemplu, prin ordinul șefului. Dacă amplasamentul este recunoscut ca imobilizare necorporală, această perioadă va fi necesară pentru amortizare. Există o nuanță aici.

În timpul auditului, autoritățile fiscale se pot referi la paragraful 2 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că dacă este imposibil să se determine durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale, aceasta trebuie amortizată cu o rată de 10 ani. În opinia noastră, contabilul ar trebui să aducă următorul contraargument. În această situație, este posibil să se determine durata de viață utilă, care a fost făcută de întreprindere. Din acest motiv, regula care impune ca un activ să fie amortizat timp de 10 ani nu se aplică aici. Dacă amplasamentul nu este clasificat ca imobilizări necorporale și este anulat ca o cheltuială, durata de viață utilă autoafirmată poate fi utilă pentru anularea cheltuielilor amânate.

Pasul patru: luați o decizie finală cu privire la recunoașterea imobilizărilor necorporale

Deci, în contabilitatea fiscală, un site de internet este un activ necorporal dacă compania client a primit drepturi exclusive asupra acestuia, iar costul site-ului este mai mare de 20.000 de ruble. Sunt și alte condiții: durata de viață utilă trebuie să depășească 12 luni, iar site-ul în sine trebuie să aibă capacitatea de a genera venituri. În plus, compania trebuie să aibă documente justificative pentru site (acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ca astfel de documente se folosesc de obicei contractul cu dezvoltatorul și certificatul de acceptare. În contabilitate se aplică aceleași criterii (cu excepția costului).

Să presupunem că sunt îndeplinite toate condițiile, iar amplasamentul este clasificat drept imobilizare necorporală. În acest caz, toate sumele care alcătuiesc valoarea activului ar trebui să fie reflectate în debitul contului 08, subcontul „achiziție de imobilizări necorporale”. Apoi, la momentul punerii în funcțiune (adică când este postat pe Internet), costul site-ului trebuie să fie șters la debitul contului 04.

Amortizarea trebuie să înceapă din luna următoare datei publicării pe Internet. Dacă durata de viață utilă nu depășește 20 de ani, atunci obiectul aparține primei până la a șaptea grupe de amortizare. Aceasta înseamnă că i se pot aplica atât o metodă de amortizare liniară, cât și una neliniară în contabilitatea fiscală - la alegerea companiei. Dacă durata de viață utilă este mai mare de 20 de ani, atunci site-ul este un activ din al optulea până la al zecelea grup, iar compania este obligată să-l folosească (clauza 3 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse). În contabilitate, este permisă alegerea oricăreia dintre cele trei metode: liniară, sold declinant sau anulări proporționale cu volumul produselor (lucrărilor) (clauza 28 PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”). Majoritatea organizațiilor, pentru a apropia contabilitatea fiscală de contabilitate, aprobă aceleași metode de amortizare a imobilizărilor necorporale.

Pasul cinci: decideți cum să anulați costul site-ului ca cost

Să presupunem că unul sau mai multe criterii pentru clasificarea unui obiect ca imobilizări necorporale nu au fost îndeplinite. Apoi, contabilul va șterge costul site-ului la cheltuielile curente. În contabilitatea fiscală (), puteți merge într-una din două moduri: anulați întreaga sumă dintr-o dată sau faceți-o treptat, de-a lungul duratei de viață utilă.

Recunoașterea cheltuielilor în sumă forfetară este o metodă mai riscantă, dar și mai benefică pentru companie. Baza aici este paragraful 26 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, care se referă la anularea costurilor asociate cu achiziționarea drepturilor de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date. Un argument suplimentar în favoarea acestei abordări poate fi adus de o întreprindere care, în politica sa contabilă, a clasificat astfel de costuri drept indirecte. La urma urmei, după cum știți, costurile indirecte se reflectă simultan. În opinia noastră, recunoașterea unică a cheltuielilor pentru site este cea mai bună opțiune contabilă.

Cu toate acestea, contribuabilii prudenți adoptă o abordare diferită și anulează costurile în rate. Evident pentru că majoritatea inspectorilor consideră că această metodă este corectă. În același timp, autoritățile fiscale se referă la paragraful 1 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor. Această metodă nu este benefică pentru organizație, dar este garantată eliminarea conflictelor cu inspectorii.

Strict vorbind, în contabilitate nu există opțiune, întrucât, conform paragrafului 19 din PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”, cheltuielile sunt recunoscute prin repartizarea lor între perioade, dacă nu există o legătură clară între venituri și cheltuieli. Cu alte cuvinte, ar trebui să reflecte costurile site-ului în contul 97 „Cheltuieli amânate”. Și apoi, în timpul duratei de viață utilă, anulați-le ca cheltuieli de producție sau cheltuieli generale sau ca costuri de vânzare. Cu toate acestea, în practică, multe companii din contabilitate anulează costurile site-ului în același mod ca în contabilitatea fiscală: fie imediat, fie în timpul duratei de viață utilă. Desigur, o reflectare unică a costurilor în contabilitate este o încălcare, dar inspectorii închid de obicei ochii la asta. În acest caz, organizația primește dreptul de a nu utiliza PBU 18/02 „Contabilitatea cheltuielilor cu impozitul pe venit”.

Pasul șase: dacă este necesar, reflectați discrepanța dintre impozit și contabilitate

O situație stă deoparte când în contabilitatea fiscală costul site-ului este scos din costuri curente, iar în contabilitate apare o imobilizare necorporală. Acest lucru este posibil doar într-un singur caz: când compania client a primit drepturi exclusive asupra site-ului, dar crearea sa nu a costat mai mult de 20.000 de ruble.

Aici, ni se pare, este mai bine să nu ne abatem de la regulile contabilității. Mai simplu spus, în ciuda discrepanței cu contabilitatea fiscală, activele necorporale trebuie să fie prezentate în bilanț. Acest lucru va genera o diferență temporară impozabilă și o datorie pentru impozit amânat (DTL). Liniile vor fi după cum urmează:

În perioada apariției unei imobilizări necorporale:
DEBIT 68 subcontul „Impozit pe venit” CREDIT 77
- se calculeaza.

În perioadele de raportare ulterioare:
DEBIT 77 CREDIT 68 subcontul „Impozit pe venit”
- este răscumpărat.

Pasul șapte: Ocupați-vă de taxele de domeniu, găzduire și CMS

Un domeniu, sau un nume unic, este atribuit unui site atunci când este creat. Domeniul necesită înregistrare oficială, perioada de valabilitate a acestuia este de un an. Astfel, trebuie să înregistrezi un nume de domeniu în fiecare an. Dacă site-ul este un activ necorporal, atunci costul înregistrării inițiale ar trebui inclus în costul site-ului. Taxa pentru fiecare dintre înregistrările ulterioare de domeniu, atât în ​​evidența fiscală, cât și în evidența contabilă, trebuie anulată ca cheltuieli curente pe parcursul anului. Dacă amplasamentul nu este recunoscut ca imobilizare necorporală, atunci costul atât al inițialelor, cât și al reînregistrărilor trebuie inclus în costurile pe parcursul anului în părți egale.

Majoritatea companiilor nu au propriul lor server unde ar putea găzdui un site web. Prin urmare, întreprinderile sunt nevoite să recurgă la servicii de găzduire, adică să-și găzduiască site-ul pe spațiul de disc deținut de furnizor. Acesta din urmă, la rândul său, percepe o chirie lunară pentru asta. În contabilitate, se reflectă ca cheltuieli de vânzare ca parte a costurilor activităților obișnuite. În contabilitatea fiscală - ca și alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor.

Recent, sistemele de management al conținutului plătite (CMS) au devenit foarte populare. Cu ajutorul unui astfel de sistem, utilizatorul poate moderniza și actualiza site-ul. Drepturile exclusive asupra CMS aparțin întotdeauna dezvoltatorului său, iar clientul site-ului cumpără doar o licență (cheie de licență) pentru a utiliza sistemul.

Uneori, o cheie de licență oferă dreptul de a aplica CMS doar unui singur nume de domeniu. În acest caz, sistemul CMS este „legat” de un anumit site și este luat în considerare în același mod ca și site-ul în sine. Dacă site-ul este un activ necorporal, atunci taxa inițială pentru cheia CMS este inclusă în costul activelor necorporale, iar taxele ulterioare sunt încasate în cheltuieli. Dacă costul site-ului este anulat din costurile curente, atunci și taxa pentru licența pentru CMS ar trebui să fie atribuită cheltuielilor.

Mai des, organizațiile cumpără chei pentru sistemele de management al conținutului cu mai multe domenii. Un astfel de CMS poate fi folosit pentru a actualiza mai multe site-uri simultan. Într-o astfel de situație, licența pentru sistem ar trebui să fie considerată software independent și considerată ca costul achiziției unui program de calculator.

Site-ul este un program de calculator (articolul 1261 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, crearea unui site este dezvoltarea unui program special de calculator.

O organizație poate dezvolta un site web pe cont propriu (inclusiv cu implicarea unor specialiști terți în baza unui acord de comandă al autorului) sau poate contacta o organizație specializată.

Pentru a deschide un site web, pe lângă dezvoltarea unui program de calculator, o organizație trebuie să:

• înregistrați un nume de domeniu pentru site-ul web;

• plătiți pentru servicii de găzduire - închiriați un loc pe serverul furnizorului unde va fi găzduit site-ul.

Drepturi exclusive și neexclusive

Programele de calculator sunt supuse dreptului de autor (clauza 1, articolul 1259 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, procedura de reflectare a costurilor creării unui site în contabilitate depinde de ce drepturi deține organizația - exclusive sau neexclusive.

Dacă organizația are drepturi exclusive asupra site-ului, dezvoltatorii nu au dreptul să creeze același site pentru alții. Adică site-ul este unic, iar organizația devine singurul proprietar.

Dacă organizația are drepturi neexclusive asupra site-ului, dezvoltatorii pot crea un site similar pentru alte persoane (paragraful 1 al articolului 1297 și paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 1236 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă site-ul este creat pe cont propriu, atunci drepturile exclusive asupra acestuia pot aparține organizației în următoarele cazuri:

• dacă contractul de muncă sau alt contract cu angajatul implicat în dezvoltarea site-ului nu prevede păstrarea tuturor drepturilor exclusive asupra site-ului (articolul 1261, clauza 2 din articolul 1295 din Codul civil al Federației Ruse);

• dacă acordul de comandă a drepturilor de autor cu un specialist terț nu prevede că drepturile exclusive asupra site-ului aparțin contractantului (clauzele 1 și 3 ale articolului 1296 din Codul civil al Federației Ruse);

• în cazul în care acordul de contractor sau acordul de cercetare și dezvoltare, care nu implică în mod direct crearea unui site, prevede că drepturile exclusive asupra site-ului aparțin organizației clienților (clauza 1, articolul 1297 din Codul civil al Federației Ruse).

Includerea în ANM

Dacă toate drepturile exclusive asupra site-ului aparțin organizației (și nu dezvoltatorilor), atunci acesta poate fi contabilizat ca active necorporale. În acest caz, trebuie respectate și alte condiții enumerate la paragraful 3 din PBU 14/2007. Și anume:

• drepturile exclusive asupra site-ului sunt documentate (de exemplu, un acord cu un angajat implicat în dezvoltarea site-ului; o sarcină oficială de a crea un site; un acord de comandă a autorului cu un specialist terță parte; un act de acceptare și transfer de drepturi exclusive etc.);

• organizația nu intenționează să transfere (vând) drepturi exclusive asupra site-ului în următoarele 12 luni;

• site-ul este utilizat în producția de produse (lucrări, servicii) sau pentru nevoi de management;

• utilizarea site-ului poate aduce beneficii economice (venituri);

• perioada de utilizare a site-ului depășește 12 luni;

• costul initial al site-ului poate fi determinat.

Nu există restricții de cost pentru includerea unui site în imobilizări necorporale în contabilitate. De asemenea, nu este necesară înregistrarea drepturilor exclusive asupra site-ului la Rospatent (Articolul 1262 din Codul civil al Federației Ruse).

Viata utila

Dacă organizația deține toate drepturile exclusive asupra site-ului, atunci perioada de valabilitate a acestora nu este limitată în timp. Prin urmare, în scopuri contabile, determinați perioada de utilizare a site-ului creat în funcție de perioada în care este planificată utilizarea acestuia pentru nevoi de management, producție de produse (performanță a muncii, prestare de servicii) și alte generații de venituri, dar nu. mai mult decât perioada de activitate a organizaţiei. Acest lucru este menționat în paragraful 26 din PBU 14/2007. Dacă este imposibil să se determine perioada de utilizare a site-ului prin astfel de parametri, atunci acesta este considerat nedeterminat (este imposibil de amortizat un astfel de program) (clauzele 25, 23 PBU 14/2007). Ulterior, organizația trebuie să verifice anual dacă durata de viață utilă a șantierului s-a modificat semnificativ (paragraful 27 din PBU 14/2007). În plus, pentru obiectele cu perioadă nedeterminată de utilizare, este necesar să se verifice anual dacă nu sunt excluși factorii care interferează cu determinarea duratei de viață utilă a acestora (paragraful 2, clauza 27 din PBU 14/2007).

Durata de viață utilă a șantierului se aprobă prin ordinul șefului organizației.

Costul inițial

În contabilitate, situl este contabilizat ca parte a imobilizărilor necorporale la cost istoric. Este egal cu suma tuturor costurilor pentru dezvoltarea sitului, care includ:

• cheltuieli pentru plata serviciilor si lucrarilor tertilor;

• salariile angajaților implicați direct în dezvoltare;

• contribuții la asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;

• cheltuielile de întreținere a activelor fixe (alte proprietăți) și a activelor necorporale utilizate la crearea unui nou activ, precum și sumele de amortizare acumulate asupra acestora;

• sume nerambursabile ale impozitelor și taxelor;

• taxe de stat, de brevet și alte taxe similare;

• taxe si taxe vamale;

• alte cheltuieli similare.

Acest lucru este menționat în paragrafele 8 și 9 din PBU 14/2007.

Costul inițial include și costurile de dezvoltare (achiziționare) a designului grafic al site-ului (adică, un program de calculator). În ciuda faptului că designul site-ului este un obiect al dreptului de autor (paragraful 7, clauza 1, articolul 1259 din Codul civil al Federației Ruse), acesta nu poate fi luat în considerare ca obiect independent al activelor necorporale. Acest lucru se explică prin faptul că designul site-ului în sine nu poate aduce beneficii economice organizației. Și aceasta este una dintre principalele condiții pentru recunoașterea unui obiect ca parte a imobilizărilor necorporale (subparagraful „a”, paragraful 3 din PBU 14/2007). În plus, obiectul de inventar al imobilizărilor necorporale poate fi fie un drept, fie un set de drepturi asupra unui obiect. Astfel de reguli sunt stabilite de alineatele 5 și 9 din PBU 14/2007.

contabilitate

Costurile de realizare a unui site care va fi inclus în imobilizări necorporale, iau în considerare preliminar contul 08 „Investiții în active imobilizate”. Planul de conturi nu oferă un subcont special pentru aceste cheltuieli, așa că creați-l singur. Un subcont, de exemplu, ar putea fi numit „Crearea imobilizărilor necorporale”.

Debit 08 subcontul „Crearea imobilizărilor necorporale” Credit 60 (10, 68, 69, 70, 76 ...)

- se iau în calcul cheltuielile pentru realizarea amplasamentului, care vor fi incluse în imobilizări necorporale.

După îndeplinirea tuturor condițiilor pentru recunoașterea site-ului ca parte a imobilizărilor necorporale, introduceți un card pe acesta în formularul nr. NMA-1 și faceți afișarea:

Debit 04 Credit 08 subcont „Crearea imobilizărilor necorporale”

- amplasamentul este inclus în componența imobilizărilor necorporale.

Ștergeți costul site-ului contabilizat ca parte a imobilizărilor necorporale prin depreciere(clauza 23 PBU 14/2007).

Dacă nu sunt îndeplinite condițiile de includere a șantierului în imobilizări necorporale (de exemplu, durata de viață utilă a șantierului este mai mică de 12 luni), reflectați costurile de dezvoltare a acestuia în contul 97 „Cheltuieli amânate” (clauza 18 PBU 10/99). și Instrucțiuni pentru planul de conturi (scor 97)). Efectuați următoarele cablaje:

Debit 97 Credit 60 (10, 68, 69, 70, 76...)

Se iau în considerare costurile de creare a site-ului.

Odată ce site-ul a fost utilizat, costurile de dezvoltare a acestuia, incluse în cheltuielile amânate, sunt supuse ștergerii. Organizația stabilește procedura de anulare a cheltuielilor aferente mai multor perioade de raportare în mod independent (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 ianuarie 2012 nr. 07-02-06 / 5). De exemplu, costul creării unui site poate fi anulat uniform pe o perioadă aprobată prin ordin al șefului organizației. Fixați opțiunea selectată pentru anularea cheltuielilor amânate în politica contabilă în scopuri contabile (clauzele 7 și 8 din PBU 1/2008).

În contabilitate, ștergeți costurile creării unui site prin postarea:

Debit 26 (44) Credit 97

- scade costul de creare a unui site.

Contabilitate: inregistrare nume de domeniu

Situație: cum să reflectați în contabilitate costurile de înregistrare a unui nume de domeniu de site?

Răspunsul la această întrebare depinde dacă site-ul este contabilizat ca activ necorporal sau nu.

Numele de domeniu al site-ului nu este obiect de proprietate intelectuală (rezultatul activității intelectuale). Prin urmare, un nume de domeniu nu este luat în considerare ca obiect separat al imobilizărilor necorporale. Aceasta rezultă din paragraful 3 din PBU 14/2007. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 martie 2002 nr. 16-00-14/107.

Cu toate acestea, fără un nume de domeniu, site-ul nu poate funcționa. Prin urmare, dacă site-ul este contabilizat ca imobilizări necorporale, costurile înregistrării inițiale a numelui de domeniu ar trebui incluse în costul său inițial:

Debit 08 subcont „Crearea imobilizărilor necorporale” Credit 60 (76)

- se iau in calcul cheltuielile pentru inregistrarea initiala a numelui de domeniu al site-ului.

Această procedură decurge din paragraful 9 din PBU 14/2007.

Dacă site-ul nu este un activ necorporal, luați în considerare costurile de înregistrare a unui nume de domeniu ca parte a (în funcție de perioada pentru care numele de domeniu este înregistrat):

• cheltuieli viitoare;

• cheltuieli curente.

În aceeași ordine, luați în considerare costurile înregistrării ulterioare a unui nume de domeniu.

Perioada pentru care este înregistrat un nume de domeniu este la latitudinea organizației. Dacă această perioadă depășește o lună, atunci reflectați costurile de înregistrare a unui nume de domeniu ca parte a cheltuielilor amânate:

Debit 97 Credit 60 (76)

- se iau în calcul cheltuielile pentru înregistrarea ulterioară a numelui de domeniu al site-ului.

Dacă numele de domeniu este înregistrat pentru o perioadă care nu depășește o lună, atunci considerați costurile de înregistrare ca parte a cheltuielilor curente ale organizației:

Debit 26 (44) Credit 60 (76)

Costurile de înregistrare a numelor de domeniu amânate pot fi anulate. Organizația stabilește în mod independent ordinea de anulare a acestora. De exemplu, o entitate poate anula astfel de cheltuieli în rate egale pe perioada pentru care este înregistrat un nume de domeniu. Reducerea costurilor contabilizate ca parte a cheltuielilor amânate reflectă înregistrările:

Debit 26 (44) Credit 97

- cheltuielile pentru înregistrarea ulterioară a unui nume de domeniu sunt anulate.

Această procedură de contabilizare a costurilor de înregistrare ulterioară a unui nume de domeniu decurge din Instrucțiunile pentru Planul de Conturi (contul 97) și clauza 18 din PBU 10/99.

Contabilitate: plata serviciilor de gazduire

Costul platii serviciilor de gazduire in contabilitate se refera la cheltuieli pentru activitati obisnuite (clauza 5 din PBU 10/99). De regulă, după încheierea contractului de găzduire, organizația transferă lunar taxa de serviciu către furnizor, iar furnizorul, la sfârșitul lunii, furnizează organizației un act (raport) privind furnizarea de servicii de găzduire.

Când reflectați serviciile prestate în contabilitate, faceți următoarea înregistrare:

Debit 26 (44) Credit 60 (76)

- sunt luate în considerare serviciile de hosting (pe baza actului (raportului) furnizorului privind prestarea serviciilor).

Contabilitatea întreprinderilor mici

Pentru organizațiile care au dreptul să țină contabilitatea într-o formă simplificată, acesta este prevăzut contabilitatea costurilor speciale (părțile 4, 5, art. 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).