ค่าใช้จ่ายในการต่ออายุการจดทะเบียนชื่อโดเมน คำถามเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม

เมื่อเร็ว ๆ นี้ องค์กรเพื่อส่งเสริมชื่อและผลิตภัณฑ์ (สินค้า ผลงาน บริการ) มีการใช้อินเทอร์เน็ตมากขึ้น โดยเฉพาะการเปิดเว็บไซต์ทางอินเทอร์เน็ต หลังจากเปิดตัวเว็บไซต์แล้ว องค์กรจะรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการโฮสต์ อัปเดตและสร้างเนื้อหาใหม่ โปรโมตเว็บไซต์ ฯลฯ เศรษฐศาสตร์ดุษฎีบัณฑิตพูดถึงการบัญชีและการบัญชีภาษีของค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลสำหรับเว็บไซต์และการสะท้อนใน 1C: การบัญชี 8 . , ศาสตราจารย์ S.A. คาริโทนอฟ

ค่าโฮสติ้ง

ไซต์อินเทอร์เน็ตสามารถโฮสต์บนเซิร์ฟเวอร์ขององค์กรเอง หรือบนเซิร์ฟเวอร์ของบริษัทอื่น (ผู้ให้บริการ)

บริการโฮสติ้งเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นบริการที่มีให้เป็นประจำสำหรับการโฮสต์เว็บไซต์ขององค์กรบนเซิร์ฟเวอร์ของผู้ให้บริการที่เชื่อมต่อกับอินเทอร์เน็ตอย่างถาวร ตามกฎแล้ว ในกรณีนี้ ผู้ให้บริการอินเทอร์เน็ตไม่เพียงแต่ให้เช่าพื้นที่ดิสก์บนเซิร์ฟเวอร์เท่านั้น แต่ยังให้การสนับสนุนด้านเทคนิคและการบำรุงรักษาไซต์อีกด้วย

ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการชำระค่าบริการโฮสติ้งสามารถนำมาประกอบในการบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ข้อ 5 ของ PBU 10/99) ภายใต้องค์ประกอบ "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และนำมาพิจารณาในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องโดยไม่คำนึงถึง ความจริงของการชำระเงินของพวกเขา

ในการบัญชีภาษี ต้นทุนของบริการโฮสติ้งจะรวมอยู่ในต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายตามวรรคย่อย 25, 28 หรืออนุวรรค 49 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากชำระเงินแบบครั้งเดียวให้กับผู้ให้บริการโฮสติ้ง จะถือเป็นการชำระเงินล่วงหน้า (ล่วงหน้า) ทุกสิ้นเดือน ส่วนที่เกี่ยวข้องของการชำระเงินล่วงหน้าจะได้รับเครดิตเมื่อได้รับใบรับรองความสำเร็จจากผู้ให้บริการ

หากมีใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ให้บริการ องค์กรมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม (อนุวรรค 1 วรรค 2 มาตรา 171 วรรค 1 มาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยที่เว็บไซต์ ใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย สามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายในการโฮสต์เป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณา (ย่อย 20 วรรค 1 มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยมีเงื่อนไขว่า ไซต์มีโฆษณาเกี่ยวกับสินค้า (งาน บริการ ) ที่ผลิต (ดำเนินการ แสดงผล) โดยองค์กร

ค่าบำรุงรักษาเว็บไซต์

หลังจากเปิดตัวไซต์แล้วจำเป็นต้องบำรุงรักษาไซต์นั่นคือเพื่อให้อยู่ในสภาพใช้งานได้ สิ่งเหล่านี้ส่วนใหญ่เป็นการแก้ไขเนื้อหา: อัปเดตรายการราคาและแกลเลอรีรูปภาพ การเปลี่ยนแปลงข้อความ ในเวลาเดียวกัน เพื่อการใช้งานเว็บไซต์ที่มีประสิทธิภาพมากขึ้น อาจจำเป็นต้องวางหรือเปลี่ยนแบนเนอร์ ติดตั้งที่ปรึกษาออนไลน์ อัปเดตการออกแบบโดยใช้เทคโนโลยีแฟลช ฯลฯ

เมื่อผู้รับเหมาที่เป็นบุคคลภายนอกเข้ามาเกี่ยวข้อง ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาเว็บไซต์จะแสดงในบันทึกทางบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป (ข้อ 5 ของ PBU 10/99) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อ 49 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากข้อมูลใหม่ถูกโพสต์บนเว็บไซต์เพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณา ค่าใช้จ่ายอาจถือเป็นการโฆษณา (อนุวรรค 28 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) (UFNS สำหรับมอสโกลงวันที่ 17 มกราคม 2550 ฉบับที่ 20- 12 / 004121).

พื้นฐานสำหรับการพิจารณาบริการสำหรับการบำรุงรักษาไซต์คือการกระทำของผู้รับเหมาในการให้บริการ (งานที่ทำ)

หากมีใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้รับเหมา องค์กรมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 วรรค 2 มาตรา 171 วรรค 1 มาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยมีเงื่อนไขว่าเว็บไซต์ ใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี รายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย สามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาเว็บไซต์เป็นโฆษณา (ข้อ 20 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ) โดยมีเงื่อนไขว่าเว็บไซต์มีการโฆษณาเกี่ยวกับสินค้า (งาน , บริการ) ที่ผลิต (ดำเนินการ, แสดงผล) โดยองค์กร

ค่าต่ออายุชื่อโดเมน

ไซต์ที่สร้างขึ้นได้รับการกำหนดชื่อโดเมน - ตัวระบุเฉพาะที่กำหนดให้กับที่อยู่ IP เฉพาะ

ค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนเบื้องต้นเพื่อการบัญชีและภาษีรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของเว็บไซต์

การต่ออายุ (การยืด) ของชื่อโดเมนจะดำเนินการเป็นประจำทุกปีและเปิดโอกาสให้องค์กรสามารถเก็บชื่อไซต์ของตนไว้บนอินเทอร์เน็ตได้ การต่ออายุชื่อโดเมนจะไม่ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในลักษณะคุณภาพของเว็บไซต์ ดังนั้นจึงไม่ส่งผลต่อต้นทุนเริ่มต้น

ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายในการต่ออายุชื่อโดเมนจะถูกจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไปเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ (ข้อ 5 ของ PBU 10/99) ในการบัญชีภาษีจะนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามย่อหน้า 49 วรรค 1 ของศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของ Federal Tax Service for Moscow ลงวันที่ 17 มกราคม 2550 ฉบับที่ 20-12 / 004121)

หากมีใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้รับจดทะเบียนชื่อโดเมนที่ได้รับการรับรองในสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม (หมวดย่อย 1 ข้อ 2 มาตรา 171 ข้อ 1 ข้อ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยมีเงื่อนไขว่าเว็บไซต์ถูกใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

การจดทะเบียนชื่อโดเมนและบริการต่ออายุจะถือว่าแสดงผลตั้งแต่วินาทีที่มีการป้อนข้อมูลที่จำเป็นลงในการลงทะเบียนชื่อโดเมน ในเวลาเดียวกัน เนื่องจากการใช้ชื่อโดเมนเป็นลักษณะระยะยาว ค่าใช้จ่ายในการต่ออายุจึงควรนำมาพิจารณาอย่างสม่ำเสมอตลอดทั้งปี ในการทำเช่นนี้ จะต้องคำนึงถึง "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี" 97 รายการก่อน แล้วจึงตัดออกเท่าๆ กันในระหว่างที่ชื่อโดเมนมีผล

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อเก็บภาษีของรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายสามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายในการต่ออายุชื่อโดเมนเป็นการโฆษณา (ข้อย่อย 20 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยมีเงื่อนไขว่าไซต์มีการโฆษณาเกี่ยวกับสินค้า (งาน , บริการ) ที่ผลิต (ดำเนินการ, แสดงผล) โดยองค์กร

ต้นทุนการให้บริการของบริษัท seo

ประสิทธิภาพของเว็บไซต์ในการดึงดูดลูกค้าใหม่ขึ้นอยู่กับตำแหน่งในผลลัพธ์ของเครื่องมือค้นหาสำหรับคำขอของผู้ใช้บางรายการ โดยปกติ ยิ่งตำแหน่งของเว็บไซต์ในผลการค้นหาสูงขึ้น ผู้เข้าชมที่สนใจจะเข้ามาที่เว็บไซต์จากเครื่องมือค้นหามากขึ้นเท่านั้น เพื่อเพิ่มตำแหน่งของเว็บไซต์นั้นดำเนินการเพิ่มประสิทธิภาพกลไกค้นหาของเว็บไซต์ (SEO จากการเพิ่มประสิทธิภาพกลไกค้นหาภาษาอังกฤษหรือ SEO ที่เทียบเท่าในรัสเซีย) - ชุดของมาตรการเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพภายใน (โค้ด HTML, โครงสร้าง, เนื้อหา) และภายนอก (ปริมาณและ "คุณภาพ" ของทรัพยากรที่อ้างอิง) พารามิเตอร์ที่มุ่งปรับปรุงตำแหน่งของไซต์ในผลลัพธ์ของเครื่องมือค้นหาสำหรับคำขอของผู้ใช้บางรายการ

ตามกฎแล้ว ในการเพิ่มประสิทธิภาพกลไกค้นหาของเว็บไซต์ องค์กรต่างๆ หันไปหาบริษัทเฉพาะทางที่ให้บริการดังกล่าว

ค่าใช้จ่ายในการบริการของบริษัท seo ก่อนเริ่มดำเนินการไซต์จะรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของไซต์เป็นค่าใช้จ่ายในการทำให้ไซต์มีสภาพที่ใช้งานได้

สำหรับไซต์ที่มีอยู่ในการบัญชี จะถูกจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ (ข้อ 5 ของ PBU 10/99) ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการของบริษัท seo จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย เป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อย่อย 49 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือการโฆษณา ค่าใช้จ่าย (ข้อ 28 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากมีใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้รับเหมา องค์กรมีสิทธิที่จะหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อย่อย 1 วรรค 2 มาตรา 171 วรรค 1 มาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยมีเงื่อนไขว่าเว็บไซต์ ใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย สามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายในการบริการของบริษัท seo เป็นโฆษณา (ข้อ 20 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) โดยมีเงื่อนไขว่าเว็บไซต์มีการโฆษณาเกี่ยวกับสินค้า ( งานบริการ) ที่ผลิต (ดำเนินการแสดงผล) โดยองค์กร

ต้นทุนการจัดการเนื้อหา

ล่าสุด ระบบจัดการเนื้อหา (CMS จาก English Content Management System) ได้รับความนิยมอย่างมาก ด้วยความช่วยเหลือของระบบดังกล่าว องค์กรสามารถปรับปรุงและปรับปรุงไซต์ของตนให้ทันสมัยได้ สิทธิ์เฉพาะตัวของ CMS เป็นของนักพัฒนาเสมอ และลูกค้าของไซต์ซื้อเฉพาะใบอนุญาต (รหัสสัญญาอนุญาต) เพื่อใช้ระบบ

บางครั้งรหัสใบอนุญาตให้สิทธิ์ในการใช้ CMS กับชื่อโดเมนเพียงชื่อเดียว ในกรณีนี้ ระบบ CMS จะ "ผูก" กับไซต์ใดไซต์หนึ่ง และนำมาพิจารณาในลักษณะเดียวกับไซต์ หากไซต์เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน การชำระเงินเริ่มต้นสำหรับคีย์ CMS จะรวมอยู่ในต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน และเงินสมทบที่ตามมาจะถูกตัดออกในการบัญชีและการบัญชีภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายปัจจุบัน หากค่าใช้จ่ายของไซต์ถูกตัดออกไปเป็นต้นทุนปัจจุบัน ค่าธรรมเนียมสำหรับใบอนุญาตสำหรับ CMS ก็ควรนำมารวมกับค่าใช้จ่ายด้วย

องค์กรมักจะซื้อคีย์สำหรับระบบจัดการเนื้อหาแบบหลายโดเมน CMS ดังกล่าวสามารถใช้เพื่ออัปเดตหลาย ๆ ไซต์พร้อมกันได้ ในสถานการณ์เช่นนี้ ใบอนุญาตสำหรับระบบควรถือเป็นซอฟต์แวร์อิสระและถือเป็นต้นทุนในการจัดหาโปรแกรมคอมพิวเตอร์

ภาพสะท้อนค่าใช้จ่ายบนเว็บไซต์ใน "1C: การบัญชี 8"

เราจะพิจารณาภาพสะท้อนของค่าใช้จ่ายบนเว็บไซต์ใน "1C: การบัญชี 8" ในตัวอย่างต่อไปนี้

ตัวอย่าง

LLC "White acacia" มีเว็บไซต์บนอินเทอร์เน็ตซึ่งโฮสต์บนเซิร์ฟเวอร์ของผู้ให้บริการ (LLC "Provider") ไซต์ถูกสร้างขึ้นเพื่อส่งเสริมผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยองค์กร การขายสินค้าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% 1) ภายใต้เงื่อนไขของสัญญากับผู้ให้บริการโฮสติ้งจะได้รับการชำระเงินเป็นรายไตรมาสในรูปแบบการชำระเงินล่วงหน้า สำหรับบริการที่ได้รับ ผู้ให้บริการจะส่งพระราชบัญญัติและใบแจ้งหนี้เป็นรายเดือน จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับบริการโฮสติ้งในไตรมาสที่สามมีจำนวน 7,080 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ให้บริการได้รับใบรับรองสามใบและใบแจ้งหนี้จำนวน 2,360 รูเบิลสำหรับการให้บริการ แต่ละอันรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 360 รูเบิล 2) เมื่อสิ้นสุดไตรมาสที่สอง Belaya Akatsiya LLC จ่ายเงินให้นายทะเบียนที่ได้รับการรับรอง (Domain Name Registrar LLC) เพื่อต่ออายุชื่อโดเมนของเว็บไซต์เป็นเวลาหนึ่งปี ค่าบริการจำนวน 141.60 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 21.60 รูเบิล 3) ในการอัปเดตเนื้อหาของไซต์และโปรโมตในไตรมาสที่สาม "เนื้อหา" ขององค์กรบุคคลที่สามมีส่วนเกี่ยวข้อง ค่าบริการคือ 118 000rub. รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 rub ผู้รับเหมาได้ยื่นพระราชบัญญัติและใบแจ้งหนี้สำหรับการให้บริการ ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา การชำระเงินสำหรับการบริการจะทำบนพื้นฐานของการกระทำเกี่ยวกับการให้บริการที่ลงนามโดยคู่สัญญาในสัญญา

พิจารณาภาพสะท้อนของการดำเนินงานในโปรแกรม

1. การดำเนินงานภายใต้ข้อตกลงกับ Provider LLC

1.1. โอนไปยังผู้ให้บริการชำระเงินล่วงหน้า

การโอนไปยังผู้ให้บริการชำระเงินล่วงหน้าจะถูกบันทึกโดยใช้เอกสาร คำสั่งจ่ายเงิน(เพื่อเตรียมคำสั่งให้ธนาคาร) และ ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบันสำหรับการใช้งานประเภท การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์(เพื่อสะท้อนการตัดเงินจากบัญชีในการบัญชีและการบัญชีภาษี) เนื่องจากยังไม่ได้ให้บริการ จำนวนเงินที่โอนไปยังผู้ให้บริการจะถูกบันทึกในเดบิตของบัญชี 60.02 “การออกล่วงหน้า” (รูปที่ 1)

ข้าว. หนึ่ง

1.2. การลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

เมื่อได้รับใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ให้บริการ องค์กรมีสิทธิหักภาษีที่จ่ายไป ใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ลงทะเบียนโดยใช้เอกสาร ได้รับใบแจ้งหนี้ด้วยประเภทใบแจ้งหนี้ สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า(รูปที่ 2). สำหรับการเติมข้อความอัตโนมัติขอแนะนำให้ป้อนเอกสารตามเอกสาร ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบัน.

ข้าว. 2

1.3. ภาพสะท้อนของบริการโฮสติ้งที่จัดให้

ข้อเท็จจริงของการให้บริการโฮสติ้งรายเดือนนั้นสะท้อนให้เห็นในเอกสาร การรับสินค้าและบริการสำหรับการใช้งานประเภท ซื้อ คอมมิชชั่น.

ข้อมูลสำหรับการสะท้อนบริการในการบัญชีและการบัญชีภาษีถูกป้อนบนแท็บ บริการ(รูปที่ 3).

เมื่อกรอกส่วนตารางในคอลัมน์ บัญชีต้นทุน (BU)และ บัญชีต้นทุน (NU)บัญชี 44.02 "ค่าใช้จ่ายในการขายในองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการผลิตทางอุตสาหกรรมและกิจกรรมการผลิตอื่น ๆ " (หากองค์กรมีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้าขาย 44.01 "ค่าใช้จ่ายในการแจกจ่ายในองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้า") จะถูกระบุว่าเป็นองค์กรในคอลัมน์ หัวข้อย่อย 1 (BU)และ หัวข้อย่อย 2 (NU)- รายการต้นทุนพร้อมประเภทต้นทุน ค่าใช้จ่ายอื่นๆ. องค์กรการค้าส่งและค้าปลีกในคอลัมน์ บัญชีต้นทุน (BU)และ บัญชีต้นทุน (NU)ระบุบัญชี 44.01 "ค่าใช้จ่ายในการแจกจ่ายในองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการซื้อขาย"

ข้าว. 3

รายละเอียดของใบแจ้งหนี้สำหรับบริการโฮสติ้งมีการลงทะเบียนในแท็บเอกสาร ใบแจ้งหนี้. เนื่องจากเป็นไปตามเงื่อนไขทั้งหมดสำหรับการขอลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม (มีบริการจัดทำใบกำกับสินค้า) ช่องทำเครื่องหมายจึงถูกตั้งค่า (รูปที่ 4).

ข้าว. สี่

เมื่อผ่านรายการเอกสาร รายการจะถูกป้อนสำหรับการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายและภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่นเดียวกับการหักกลบล่วงหน้า (รูปที่ 5)

ข้าว. 5

บริการโฮสติ้งสำหรับเดือนที่สองและสามของไตรมาสนั้นสะท้อนให้เห็นในลักษณะเดียวกัน

1.4. การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า

หากต้องการคืนค่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักเมื่อโอนการชำระเงินล่วงหน้าจะมีการป้อนเอกสารเมื่อสิ้นสุดไตรมาส การก่อตัวของรายการหนังสือขาย. การกรอกทำได้โดยปุ่ม เติม. จำนวนเงินที่จะกู้คืนจะแสดงอยู่ในแท็บ การกู้คืนล่วงหน้า(รูปที่ 6)

ข้าว. 6

2. การดำเนินการภายใต้ข้อตกลงกับ Domain Name Registrar LLC

2.1. โอนเงินให้นายทะเบียน.

การชำระเงินสำหรับการต่ออายุชื่อโดเมนในโปรแกรมนั้นจดทะเบียนในลักษณะเดียวกัน กล่าวคือ การใช้เอกสาร คำสั่งจ่ายเงินและ ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบันสำหรับการใช้งานประเภท การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์. เมื่อทำเอกสาร ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบันจำนวนเงินที่โอนจะถูกบันทึกในเดบิตของบัญชี 60.02 “การออกล่วงหน้า”

2.2. ภาพสะท้อนของการให้บริการสำหรับการต่ออายุชื่อโดเมน

เอกสารนี้ยังใช้เพื่อสะท้อนความเป็นจริงของการต่ออายุชื่อโดเมน การรับสินค้าและบริการสำหรับการใช้งานประเภท ซื้อ คอมมิชชั่น. ข้อมูลสำหรับการสะท้อนการบริการในการบัญชีและการบัญชีภาษีก็ถูกป้อนในส่วนตารางบนแท็บด้วย บริการแต่คำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้

หากนโยบายการบัญชีขององค์กรกำหนดให้รวมต้นทุนดังกล่าวในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้ง ส่วนแบบตารางจะถูกกรอกในลักษณะเดียวกับการบัญชีสำหรับต้นทุนของบริการโฮสติ้ง (ดูข้อ 1.3)

หากนโยบายการบัญชีขององค์กรกำหนดให้รวมค่าใช้จ่ายดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายในระหว่างปีแล้วในคอลัมน์ บัญชีต้นทุน (BU)และ บัญชีต้นทุน (NU)บัญชี 97.21 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของงวดอนาคต" ระบุไว้และในคอลัมน์ หัวข้อย่อย 1 (BU)และ หัวข้อย่อย 2 (NU)- บทความอ้างอิงที่เกี่ยวข้อง ค่าใช้จ่ายในอนาคต(รูปที่ 7)

ข้าว. 7

บทความอ้างอิง ค่าใช้จ่ายในอนาคตถูกระบุ (รูปที่ 8):

- ประเภทของ RBP - อื่นๆ;

- วิธีการรับรู้ค่าใช้จ่าย - รายเดือน;

- ประเภทของสินทรัพย์ - เงินสำรอง

บทความนี้ยังระบุจำนวนค่าใช้จ่ายวันที่เริ่มต้นและวันที่สิ้นสุดการตัดจำหน่ายบัญชีและการวิเคราะห์สำหรับการตัดค่าใช้จ่ายจากบัญชี 97.21 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของงวดในอนาคต"

ข้าว. แปด

รายละเอียดใบแจ้งหนี้สำหรับบริการต่ออายุชื่อโดเมนได้รับการจดทะเบียนบนแท็บ ใบแจ้งหนี้. เนื่องจากเป็นไปตามเงื่อนไขทั้งหมดสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม (มีบริการจัดทำใบแจ้งหนี้) ช่องทำเครื่องหมายจึงถูกตั้งค่า สะท้อนการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในสมุดซื้อ.

2.3. ตัดค่าใช้จ่ายสำหรับการต่ออายุชื่อโดเมน (รวมถึงค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบัน)

การตัดจ่ายรายเดือนจากบัญชี 97.21 ของค่าใช้จ่ายในการต่ออายุชื่อโดเมน จำนวน 1/12 ของจำนวนเงินค่าใช้จ่ายทั้งหมดโดยอัตโนมัติระหว่างการดำเนินการ ตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีขั้นตอนปกติสำหรับการปิดเดือน (รูปที่ 9)

ข้าว. 9

3. การดำเนินการภายใต้ข้อตกลงกับ Content LLC

3.1. ภาพสะท้อนของบริการอัปเดตเนื้อหาที่แสดง

เอกสารนี้ยังใช้เพื่อแสดงถึงบริการอัปเดตเนื้อหาที่แสดง การรับสินค้าและบริการสำหรับการใช้งานประเภท ซื้อ คอมมิชชั่น. เอกสารถูกกรอกในลักษณะเดียวกับบริการโฮสติ้งที่แสดงในการบัญชี (ดู 1.3) ลักษณะเฉพาะเพียงอย่างเดียวคือในระหว่างการทำธุรกรรมจะไม่มีการสร้างรายการชำระเงินล่วงหน้าเนื่องจากภายใต้เงื่อนไขของสัญญาการชำระเงินจะทำบนพื้นฐานของการกระทำตามข้อกำหนดในการให้บริการที่ลงนามโดยคู่สัญญาในสัญญา

3.2. การชำระเงินสำหรับบริการที่แสดงเพื่ออัปเดตเนื้อหา

การโอนชำระค่าบริการให้ผู้รับเหมาลงทะเบียนโดยใช้เอกสาร คำสั่งจ่ายเงินและ ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบันสำหรับการใช้งานประเภท การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์.

เอกสาร ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบันกรอกในลักษณะเดียวกับการโอนเงินให้กับผู้ให้บริการ (ดู 1.1) ข้อแตกต่างคือเมื่อทำการลงรายการบัญชีจะมีการลงรายการบัญชีในเดบิตของบัญชี 60.01“ การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” นั่นคือบัญชีเจ้าหนี้ผู้รับเหมาจะได้รับการชำระเงิน (รูปที่ 10)

ข้าว. สิบ

ในกรณีทั่วไปภายใต้สัญญาฉบับเดียวกับผู้รับเหมา (องค์ประกอบของไดเรกทอรี ข้อตกลงคู่สัญญา) อาจมีหนี้สินตามพระราชบัญญัติหลายประการ (เอกสาร การรับสินค้าและบริการ).

เมื่อชำระค่าทำนิติกรรมเฉพาะในรูปเอกสาร ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบันต้องเลือก การชำระหนี้- ตามเอกสารและในพร็อพ เอกสารการชำระเงินระบุเอกสารที่ต้องชำระ การรับสินค้าและบริการ.

เมื่อชำระเงินด้วยคำสั่งจ่ายครั้งเดียวสำหรับการกระทำหลายอย่างพร้อมกันในรูปแบบของเอกสาร ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบันคุณต้องทำเครื่องหมายที่ช่อง รายการและในช่องตาราง การถอดรหัสการชำระเงินป้อนข้อมูลการบัญชีการชำระเงินสำหรับเอกสารการชำระเงินแต่ละรายการแยกบรรทัด

การบัญชีสำหรับต้นทุนของร้านค้าออนไลน์มีความสำคัญหากคุณใช้ระบบภาษีแบบง่าย (STS) และคุณใช้สูตรการคำนวณ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ในบทความเราจะพูดถึงค่าใช้จ่ายของเว็บไซต์ของร้านค้าออนไลน์

เป็นที่น่าสังเกตว่านอกเหนือจากระบบภาษีแบบง่ายแล้ว ค่าใช้จ่ายยังถูกนำมาพิจารณาในระบบภาษีอากรทั่วไป (DST) ซึ่งใช้ไม่ได้กับการค้าทางอินเทอร์เน็ต

ค่าใช้จ่ายสำหรับเว็บไซต์ของร้านค้าออนไลน์และรายการเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายหลักของร้านค้าออนไลน์

ค่าใช้จ่ายสำหรับเว็บไซต์ของร้านค้าออนไลน์

ค่าใช้จ่ายของเว็บไซต์ร้านค้าออนไลน์รวมถึง:

• ค่าใช้จ่ายในการสร้างเว็บไซต์
• ค่าจดทะเบียนชื่อโดเมนและค่าต่ออายุ;
• ค่าเช่าโฮสต์;
• ค่าใช้จ่ายในการโปรโมทเว็บไซต์
• มาดูรายจ่ายแต่ละประเภทกันแบบละเอียดกัน

ค่าสร้างเว็บไซต์

การซื้อขายทางอินเทอร์เน็ต ประการแรกคือเว็บไซต์ เว็บไซต์นี้มีข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับสินค้า คำอธิบาย แค็ตตาล็อกผลิตภัณฑ์ ฯลฯ คุณสามารถค้นหาแบบฟอร์มการสั่งซื้อสินค้า ตัวเลือกการชำระเงิน และวิธีการจัดส่งได้ที่นี่

มีสองวิธีในการสร้างเว็บไซต์: ด้วยตัวคุณเองหรือสั่งซื้อจากบริษัทบุคคลที่สาม

ภาพสะท้อนของต้นทุนเว็บไซต์

ตัวเลือกที่ 1 เว็บไซต์ของร้านค้าออนไลน์จะถูกสร้างขึ้นและสิทธิ์ทั้งหมดจะถูกโอนไปยังองค์กรของคุณและวรรค 3 ของบทความ 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกเติมเต็ม (คุณซื้อไซต์) จากนั้นเว็บไซต์ ของร้านค้าออนไลน์ในการบัญชีถือเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนขององค์กร (วรรค 3 ระเบียบว่าด้วยการบัญชี 14/2007 คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 153n)

การสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชีย่อย "การได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" บัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"

หากเว็บไซต์ของร้านค้าออนไลน์ไม่ได้โอนไปยังองค์กรในฐานะทรัพย์สินเช่นการเช่าร้านค้าออนไลน์ค่าใช้จ่ายในการสร้างเว็บไซต์จะถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ และจะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีในบัญชี 97 . ค่าใช้จ่ายจะถูกตัดออกในช่วงเวลาที่กำหนดของการใช้งาน (เช่า) ของเว็บไซต์ ตามมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04-04-2007 เลขที่ 03-03-06 / 2/61.

เราหาไซต์แล้วไปที่ชื่อโดเมน

ค่าจดทะเบียนชื่อโดเมนและค่าต่ออายุ

ชื่อโดเมนของเว็บไซต์เป็นชื่อเฉพาะซึ่งจดทะเบียนในลักษณะที่กำหนดเป็นเวลาหนึ่งปี ในปีต่อๆ มา มีการต่ออายุการจดทะเบียนโดเมน

เสียเงิน. จำนวนการจดทะเบียนโดเมนเริ่มต้นจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแรกของเว็บไซต์ เนื่องจากเว็บไซต์ไม่สามารถทำงานได้หากไม่มีการจดทะเบียนเว็บไซต์เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (วรรค 3 ของมาตรา 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนการต่ออายุการจดทะเบียนชื่อโดเมนถือเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายขององค์กรและจะตัดออกอย่างสม่ำเสมอตลอด 12 เดือน (ระยะเวลาการต่ออายุ)

• ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายในการต่ออายุโดเมนจะถูกเลื่อนออกไป บัญชี 97
• ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการขายและการผลิต (อนุวรรค 49 วรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ไปที่โฮสต์ที่โฮสต์เว็บไซต์ของร้านค้าออนไลน์

ค่าบริการโฮสติ้งของร้านค้าออนไลน์

เว็บไซต์ของร้านค้าออนไลน์ต้องอยู่บนเซิร์ฟเวอร์ของบริษัทโฮสติ้ง นี่เป็นพื้นที่เฉพาะบนเซิร์ฟเวอร์ของผู้ให้บริการโฮสต์สำหรับวางทรัพยากรทางอินเทอร์เน็ต รวมถึงร้านค้าออนไลน์

โฮสติ้งมีค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าบริการรายเดือน

• ในการบัญชี: การชำระเงินสำหรับบริการโฮสต์หมายถึงต้นทุนของกิจกรรมปกติ วรรคที่ 5 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชี (PBU) 10/99
• ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายในการโฮสต์จะแสดงเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการขายและการผลิต (อนุวรรค 49 วรรค 1 มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากคุณกำลังซื้อ เซิร์ฟเวอร์ของตัวเองและคุณโฮสต์ร้านค้าออนไลน์บนนั้น จากนั้นค่าใช้จ่ายของเซิร์ฟเวอร์ที่ซื้อจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรขององค์กร ค่าใช้จ่ายของเซิร์ฟเวอร์จะได้รับการชำระคืนโดยการคิดค่าเสื่อมราคา

ค่าโปรโมทร้านอินเตอร์เน็ต

เว็บไซต์ของร้านค้าออนไลน์ต้องการการส่งเสริมการขาย เป็นกิจกรรมที่หลากหลาย พวกเขาสามารถจ่ายและฟรี ค่าใช้จ่ายที่จ่ายสำหรับการโปรโมตเว็บไซต์จัดประเภทเป็นโฆษณาและจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณา

• ในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาทั้งหมดเมื่อเก็บภาษีกำไร (อนุวรรค 28 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายในการส่งเสริมการขายเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (วรรค 5 ของ ภภ. 10/99)

ตัวอย่างการคำนวณต้นทุนเว็บไซต์

คุณสั่งการพัฒนาเว็บไซต์ร้านค้าออนไลน์จากบริษัทบุคคลที่สาม

• ต้นทุนการพัฒนามีจำนวน 59,000 รูเบิล
• คุณได้รับสิทธิ์อย่างเต็มที่ในไซต์ที่สร้างขึ้น
• ค่าจดทะเบียนโดเมนหลัก - 354 รูเบิล;
• ค่าบริการผู้ให้บริการโฮสติ้ง - 944 รูเบิล ต่อเดือน;
• ค่าใช้จ่ายในการโปรโมตเว็บไซต์อัตโนมัติ - 3540 รูเบิล ต่อเดือน.

ธุรกรรมทางการเงินเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีดังต่อไปนี้:

มันคือทั้งหมดที่เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายของเว็บไซต์ร้านค้าออนไลน์!

โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับเว็บไซต์ ".

องค์กรใช้อินเทอร์เน็ตเพื่อวัตถุประสงค์ที่แตกต่างกัน บางคนต้องการเพื่อรับข้อมูลนี้หรือข้อมูลนั้น บางคนเพื่อสื่อสารกับลูกค้า บางคนเพื่อโฆษณาผลิตภัณฑ์ของตนเอง มีสองวิธีในการวางข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กร เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ และการโฆษณาสินค้าที่ผลิตขึ้น (งาน บริการ) บนอินเทอร์เน็ต โดยการสร้างหน้าเว็บหรือเว็บไซต์

หน้าเว็บคือหน้าเดียว (ในหน้าต่างเดียว)

เว็บไซต์เป็นหน้าเว็บจำนวนมาก โดยมีโครงสร้างเฉพาะ ส่วนต่างๆ ไฮเปอร์ลิงก์ คุณลักษณะอื่นๆ (ฟอรัม หน้าแขก จดหมายข่าว แกลเลอรี)

หน้าสามารถเป็นส่วนหนึ่งของไซต์ได้ และในทางกลับกัน เว็บไซต์สามารถประกอบด้วยหน้าเดียว

หน้าเว็บส่วนใหญ่ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กร ผลิตภัณฑ์ ตลอดจนการโฆษณาสินค้า (งาน บริการ) การสร้างหน้าเว็บหมายถึงการวางไฟล์หรือกลุ่มของไฟล์ที่เขียนไว้ล่วงหน้าในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่งบนเซิร์ฟเวอร์ของผู้ให้บริการ

ข้อดีของหน้าเว็บคือต้นทุนต่ำในการสร้างและบำรุงรักษา การพัฒนาการออกแบบ, เลย์เอาต์, การเขียนโปรแกรม, การอัพเดทข้อมูลส่วนใหญ่ดำเนินการโดยโปรแกรมเมอร์ขององค์กร แต่บ่อยครั้งที่งานเหล่านี้ดำเนินการโดย บริษัท ที่เชี่ยวชาญ

การสร้างเว็บไซต์เริ่มต้นด้วยการพัฒนาการออกแบบ โครงสร้าง หลักการทำงาน ตำแหน่งของข้อมูล ในกรณีนี้ ซอฟต์แวร์ที่จำเป็นจะถูกเลือก ส่วนใหญ่ทำโดยนักออกแบบเว็บไซต์มืออาชีพ

ในอนาคต ข้อมูลและซอฟต์แวร์สามารถรักษาได้โดยองค์กรเอง การสร้างเว็บไซต์ทำให้องค์กรมีโอกาสมากขึ้น รองรับซอฟต์แวร์มาตรฐานและเฉพาะทาง ภาพสินค้า รายการราคา ช่วยให้คุณดึงดูดลูกค้าได้มากที่สุด

หลังจากทำงานของนักออกแบบเว็บไซต์แล้ว จำเป็นต้องสร้างชื่อโดเมนสำหรับเว็บไซต์และต้องลงทะเบียน หลังจากนั้น ไซต์จะต้องวางบนอินเทอร์เน็ต เพื่อให้ผู้ใช้สามารถเข้าถึงเซิร์ฟเวอร์ที่โฮสต์ไซต์นี้

บันทึก!

ไซต์อินเทอร์เน็ต - เป็นวัตถุแห่งลิขสิทธิ์ และอย่างน้อยเป็นการรวมกันของสองวัตถุลิขสิทธิ์:

โปรแกรมคอมพิวเตอร์ที่รับรองการทำงาน

โซลูชันกราฟิก (การออกแบบ)

ดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและการบัญชีตลอดจนการกำหนดสถานะทางกฎหมายของไซต์จะต้องถือเป็นวัตถุเดียว เนื่องจากองค์ประกอบต่างๆ ของไซต์ไม่สามารถทำหน้าที่แยกจากกันได้

สิทธิ์ในทรัพย์สินของเว็บไซต์.

ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 กรกฎาคม 1993 ฉบับที่ 5351-1 "ในลิขสิทธิ์และสิทธิ์ที่เกี่ยวข้อง" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายลิขสิทธิ์) ผู้เขียนเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่ไม่ใช่ทรัพย์สินและสิทธิ์ในทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับวัตถุลิขสิทธิ์ .

สิทธิ์ในทรัพย์สินที่เป็นทรัพย์สินทางปัญญาสามารถโอนได้ภายใต้ข้อตกลงของผู้เขียนซึ่งกำหนดโดยมาตรา 30 ของกฎหมายลิขสิทธิ์ ภายในกรอบของกฎหมายนี้ ในทางปฏิบัติ ปัญหาในการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินไปยังไซต์ที่ถูกสร้างขึ้นสามารถแก้ไขได้โดยการสรุปข้อตกลงคำสั่งของผู้เขียนกับองค์กรเฉพาะทาง

สัญญาต้องระบุสิทธิในทรัพย์สินเฉพาะที่องค์กรได้รับ วรรค 2 ของมาตรา 31 ของกฎหมายลิขสิทธิ์มีข้อความดังต่อไปนี้:

และวรรค 1 ของข้อ 31 ของกฎหมายลิขสิทธิ์ระบุว่าในส่วนของสัญญาที่เกี่ยวข้องกับการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน จะต้องระบุเงื่อนไขและอาณาเขตของการใช้งานที่โอนสิทธิ์เหล่านี้ มิฉะนั้นจะถือว่าสัญญาสิ้นสุดลงเป็นเวลาห้าปีและอาณาเขตของการใช้สิทธิจะเป็นอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น นอกจากนี้ ขอแนะนำให้ระบุในสัญญาว่ามีการใช้สิทธิ์ที่โอนโดยไม่จำกัดอาณาเขต จากนั้นให้ความสามารถในการดาวน์โหลดและเปิดเว็บไซต์แก่ผู้ใช้ที่อยู่ต่างประเทศจะถูกต้องตามกฎหมาย ส่วนระยะเวลาที่โอนสิทธิ์นั้นไม่จำกัด

สิทธิ์พิเศษ (ไม่ผูกขาด) ในองค์ประกอบของไซต์.

หากผู้เขียน (และเขาเป็นเจ้าของสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในการใช้การพัฒนาของเขาในรูปแบบใด ๆ ) โอนสิทธิ์พิเศษไปยังองค์กร หมายความว่ามีเพียงเธอเท่านั้นที่สามารถใช้พวกเขาและมีสิทธิ์ที่จะห้ามไม่ให้บุคคลอื่นใช้รวมถึงผู้เขียนเอง . มีระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 31 ของกฎหมายลิขสิทธิ์ หากมีการโอนสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาด สิทธิ์ดังกล่าวสามารถใช้ได้ทั้งโดยผู้มีอำนาจตามสัญญาและบุคคลอื่นที่ผู้เขียน (เจ้าของสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียว) โอนสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดเดียวกันและผู้เขียนเอง สิ่งนี้ได้รับอนุญาตตามมาตรา 31 ของพระราชบัญญัติลิขสิทธิ์

สิทธิ์ใดบ้างที่ถูกโอน - พิเศษหรือไม่ผูกขาด - ต้องระบุไว้ในสัญญา หากไม่มีข้อบ่งชี้ดังกล่าว สิทธิ์ที่โอนจะถือว่าไม่ผูกขาด สิ่งนี้จัดตั้งขึ้นในมาตรา 30 วรรค 4 ของพระราชบัญญัติลิขสิทธิ์

องค์กรสามารถรับสิทธิ์เฉพาะตัวในไซต์ได้ด้วยวิธีอื่น จากมาตรา 14 ของกฎหมายลิขสิทธิ์ สิทธิเหล่านี้เป็นของเธอในกรณีที่ไซต์นั้นได้รับการพัฒนาโดยพนักงานที่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับเธอ แน่นอน เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญาระหว่างพวกเขากับองค์กร

ไซต์สามารถสร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตและการโฆษณา

การทำงานของไซต์นั้นจัดทำโดยโปรแกรมคอมพิวเตอร์ เธอเป็นองค์ประกอบหลักที่การบัญชีของเว็บไซต์โดยรวมขึ้นอยู่กับ

หากองค์กรได้โอนสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในการใช้ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์และได้รับการจัดทำเป็นเอกสารอย่างถูกต้อง จะพิจารณาไซต์ที่สร้างขึ้นเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนทั้งในด้านภาษีและการบัญชี

การบัญชีต้นทุนในการสร้างเว็บไซต์บนอินเทอร์เน็ต.

การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการสร้างเว็บไซต์ขึ้นอยู่กับว่าองค์กรได้รับสิทธิพิเศษในทรัพย์สินทางปัญญาเหล่านี้ (โปรแกรมคอมพิวเตอร์) หรือไม่

องค์กรที่ได้รับสิทธิพิเศษในไซต์ที่สร้างขึ้นต้องมีเอกสารยืนยันสิทธิ์ในทรัพย์สินทางปัญญา (หนังสือรับรองการจดทะเบียนอย่างเป็นทางการ)

หากองค์กรได้โอนสิทธิ์เฉพาะตัวในการใช้ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ จะพิจารณาไซต์ที่สร้างขึ้นในการบัญชีเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสินทรัพย์ไม่มีตัวตน) (ข้อ 4 ของคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ตุลาคม 16, 2000 ฉบับที่ 91n “ ในการอนุมัติกฎระเบียบทางบัญชี“ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน "PBU 14/2000" (ต่อไปนี้ PBU 14/2000)

ค่าใช้จ่ายในการสร้างเว็บไซต์จะเป็นต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนนี้ ยิ่งไปกว่านั้น สิ่งนี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้พัฒนาไซต์ - พนักงานขององค์กรหรือบริษัทที่เชี่ยวชาญ ค่าใช้จ่ายในการสร้างไซต์รวมถึงทรัพยากรวัสดุที่ใช้ไป บริการของบุคคลที่สาม ค่าธรรมเนียมสิทธิบัตร เงินเดือนของโปรแกรมเมอร์ และอื่นๆ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มไม่รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้น

อายุการใช้งานของไซต์ในการบัญชีนั้นพิจารณาจากความถูกต้องของสิทธิบัตร ใบรับรอง และข้อจำกัดอื่นๆ เกี่ยวกับเงื่อนไขการใช้ทรัพย์สินทางปัญญา

หากไม่สามารถกำหนดอายุการใช้งานของไซต์ได้ ตามวรรค 17 ของ PBU 14/2000 จะใช้เวลาเท่ากับ 20 ปี แต่ไม่เกินระยะเวลาของกิจกรรมขององค์กร

ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาสำหรับไซต์คำนวณจากวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ย่อหน้าที่ 18 ของ PBU 14/2000) ไซต์จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อเสร็จสิ้นการสร้างไซต์ ณ เวลาที่วางบนอินเทอร์เน็ต

ตัวอย่าง 1

โปรแกรมเมอร์องค์กรการค้าซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของหน้าที่ราชการ ได้พัฒนาซอฟต์แวร์สำหรับเว็บไซต์ขององค์กร นายจ้างได้รับสิทธิพิเศษทั้งหมดในการใช้โปรแกรมอย่างไม่มีกำหนด ถือว่าเป็น NMA อายุการใช้งานเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีคือ 60 เดือน สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยคำสั่งของหัวหน้าองค์กร

องค์กรที่เกี่ยวข้องกับการสร้างไซต์มีค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้

เงินเดือนของโปรแกรมเมอร์ตลอดระยะเวลาของการสร้างไซต์คือ 25,000 รูเบิล

UST มาจากเงินเดือนของโปรแกรมเมอร์ - 5,333 rubles

เบี้ยประกันสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ - 3,500 รูเบิล

เงินสมทบสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุในที่ทำงาน - 100 รูเบิล

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาไซต์ - 3,000 รูเบิล

ค่าวัสดุ - 1,500 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ในการบัญชี การดำเนินการเพื่อสร้างไซต์จะแสดงดังนี้:

การโต้ตอบบัญชี		จำนวนรูเบิล
เดบิต	เครดิต
			สะท้อนต้นทุนการสร้างเว็บไซต์ (ค่าจ้างโปรแกรมเมอร์)
			ค่าใช้จ่ายในการสร้างไซต์นั้นสะท้อนให้เห็น (UST, สะสมจากเงินเดือนของโปรแกรมเมอร์, เบี้ยประกันสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ, เงินสมทบสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับต่ออุบัติเหตุทางอุตสาหกรรม)
			ค่าใช้จ่ายในการสร้างไซต์นั้นสะท้อนให้เห็น (ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาไซต์)
			สะท้อนต้นทุนการสร้างไซต์ (ต้นทุนวัสดุ)
			เว็บไซต์สะท้อนให้เห็นใน NMA
			ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายบนเว็บไซต์ (38,433/60 เดือน)

สิ้นสุดตัวอย่าง

หากองค์กรไม่ได้รับลิขสิทธิ์เฉพาะสำหรับไซต์ ก็ควรคำนึงถึงต้นทุนที่เกิดขึ้นในการบัญชีโดยเปรียบเทียบกับต้นทุนในการได้มาซึ่งสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดในการใช้ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ นั่นคือเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติตามข้อ 5 ของ PBU 10/99 เป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

อย่างไรก็ตาม ตามวรรค 18 ของ PBU 10/99 ซึ่งกำหนดหลักการของความแน่นอนชั่วคราวของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในการบัญชี ต้นทุนที่เป็นปัญหาควรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี

ตามผังบัญชีในขั้นต้นค่าใช้จ่ายในการสร้างเว็บไซต์จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีซึ่งสะท้อนให้เห็นในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถหักออกเป็นค่าใช้จ่ายเท่า ๆ กันตามสัดส่วนของปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตหรือขายและในลักษณะอื่น ๆ ในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง (วรรค 65 ของคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 หมายเลข 34n) ในกรณีนี้จะรวมอยู่ในต้นทุนของกิจกรรมทั่วไปในช่วงระยะเวลาของการใช้ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ที่ระบุไว้ในสัญญากับซัพพลายเออร์หรือ (หากไม่มีข้อบ่งชี้ดังกล่าวในสัญญาหรือองค์กรสร้างผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ เอง) ในช่วงเวลาที่กำหนดตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร

ขั้นตอนการตัดค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีขององค์กร

การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายของไซต์ที่สร้างขึ้นนั้นขึ้นอยู่กับว่ามีลักษณะเป็นการโฆษณาหรือไม่ หากมีข้อมูลที่มีลักษณะการโฆษณา การบัญชีของต้นทุนการโฆษณาสามารถดำเนินการในบัญชีย่อยแยกต่างหาก "ต้นทุนการโฆษณา" ซึ่งเปิดบัญชี 44 "ต้นทุนขาย"

ตัวอย่าง 2

องค์กร LLC "Mega" ได้สรุปข้อตกลงของผู้เขียนกับ บริษัท CJSC "Programmist" ที่เชี่ยวชาญสำหรับการสร้างเว็บไซต์อินเทอร์เน็ต Mega LLC จ่าย 21,240 rubles สำหรับการพัฒนาการออกแบบ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 3,240 rubles) สำหรับซอฟต์แวร์ที่ใช้สำหรับเว็บไซต์ - 24,780 rubles (รวม VAT 3,780 rubles)

เงื่อนไขของข้อตกลงกำหนดไว้สำหรับการโอนสิทธิ์พิเศษทั้งหมดในการออกแบบเว็บไซต์เป็นระยะเวลาห้าปีโดยไม่จำกัดขอบเขตการใช้งาน

สำหรับซอฟต์แวร์ที่พัฒนาขึ้นสำหรับไซต์นั้น Mega LLC ได้รับสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดในการทำซ้ำ แจกจ่าย และประมวลผลโดยไม่จำกัดขอบเขตการใช้งาน - เป็นระยะเวลาห้าปีเช่นกัน LLC Mega ได้รับสิทธิ์แบบไม่ผูกขาดในซอฟต์แวร์ ดังนั้นจึงไม่สามารถถือว่าไซต์นี้เป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ที่ไม่มีตัวตน

นักบัญชีของ Mega LLC ทำรายการต่อไปนี้:

การโต้ตอบบัญชี		จำนวนรูเบิล
เดบิต	เครดิต
			สะท้อนต้นทุนการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
			รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการพัฒนาการออกแบบ
			สะท้อนถึงเอกสิทธิ์ในการออกแบบเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
			ได้รับการยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
			สะท้อนค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีเป็นต้นทุนในการสร้างเว็บไซต์
			รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในต้นทุนการสร้างซอฟต์แวร์เว็บไซต์
			ได้รับการยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
			ต้นทุนการทำงานของ CJSC "Programmist" สะท้อนให้เห็น
จากนั้นทุกเดือนเป็นเวลาห้าปี นักบัญชีของ Mega LLC จะทำรายการต่อไปนี้:
			ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (18,000/60 เดือน) ค้างรับ
			รวมอยู่ในต้นทุน 1/60 ของต้นทุนซอฟต์แวร์

สิ้นสุดตัวอย่าง

ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่จ่ายสำหรับการปรับปรุงไซต์จะรับรู้ในการบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ

ตัวอย่างที่ 3

ในเดือนกรกฎาคมปีนี้ องค์กรมีค่าใช้จ่ายในการอัปเดตไซต์ที่มีจุดประสงค์เพื่อการโฆษณา จำเป็นต้องอัปเดตเพื่อเปลี่ยนช่วงของสินค้าที่ขาย รวมถึงการตั้งส่วนลดการค้า

ตามสัญญาที่ทำกับบริษัทที่ทำการอัปเดตไซต์ ต้นทุนของงานอยู่ที่ 12,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 1,831 รูเบิล)

สิ้นสุดตัวอย่าง

การบัญชีภาษีของค่าใช้จ่ายในการสร้างเว็บไซต์บนอินเทอร์เน็ต.

หากมีการโอนสิทธิพิเศษในการใช้ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ไปยังองค์กร องค์กรจะถือว่าไซต์ที่สร้างขึ้นในการบัญชีภาษีเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ตามมาตรา 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับการยอมรับว่าเป็นผลมาจากกิจกรรมทางปัญญาที่ได้มาและ (หรือ) ที่สร้างขึ้นโดยผู้เสียภาษีหรือวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินทางปัญญา (สิทธิพิเศษสำหรับพวกเขา) ที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) หรือเพื่อการจัดการความต้องการขององค์กร

เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไร ต้นทุนเริ่มต้นของไซต์ในฐานะสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะกำหนดจากต้นทุนจริงของการได้มา (การสร้าง) และนำไปยังสถานะที่เหมาะสมสำหรับการใช้งาน ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ยกเว้นตามที่ได้กำหนดไว้โดย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อ 5 ของข้อ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าค่าใช้จ่ายในการจัดหาและ (หรือ) การสร้างทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ในการพิจารณาต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการสร้างไซต์ คุณสามารถรวมไว้ในต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนนี้และชำระคืนโดยการคิดค่าเสื่อมราคา

อายุการใช้งานของไซต์ในการบัญชีภาษีถูกกำหนดตามความถูกต้องของสิทธิบัตร ใบรับรองและ (หรือ) ข้อ จำกัด อื่น ๆ เกี่ยวกับเงื่อนไขการใช้ทรัพย์สินทางปัญญาตลอดจนเงื่อนไขการใช้งานที่ระบุไว้ในสัญญา . หากไม่สามารถกำหนดอายุการใช้งานได้ ตามวรรค 2 ของข้อ 258 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อายุการใช้งานจะเท่ากับ 10 ปี แต่ไม่เกินอายุขององค์กรเอง

ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการสร้างเว็บไซต์ที่ขายสินค้า (งานบริการ) เป็นไปตามข้อกำหนดของมาตรา 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - มีเหตุผลทางเศรษฐกิจและมุ่งสร้างรายได้ เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี จะรับรู้เป็นค่าเสื่อมราคาคงค้าง

ในเวลาเดียวกัน หากเว็บไซต์มีข้อมูลการโฆษณาเพียงอย่างเดียว ในกรณีนี้ ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในกระบวนการใช้งานจะเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการโฆษณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรตามอนุวรรค 28 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังต่อไปนี้จากวรรค 4 ของบทความเดียวกัน 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าโฆษณารวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมส่งเสริมการขายผ่านเครือข่ายโทรคมนาคมโดยเฉพาะ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่ได้มาตรฐาน ดังนั้น จำนวนของค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เต็มจำนวนจะลดฐานที่ต้องเสียภาษี

องค์กรที่ใช้วิธีการคงค้างรับรู้ค่าเสื่อมราคาเป็นค่าใช้จ่ายเป็นรายเดือนตามวรรค 3 ของข้อ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

“ค่าเสื่อมราคารับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเป็นรายเดือนตามจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายที่คำนวณตามขั้นตอนที่กำหนดในมาตรา 259 และ 322 ของประมวลกฎหมายนี้”

องค์กรที่ใช้วิธีเงินสด - เป็นจำนวนเงินค้างจ่ายสำหรับงวดการรายงาน (ภาษี) สำหรับทรัพย์สินที่เสื่อมราคาที่ชำระแล้วเท่านั้น (อนุวรรค 2 ของวรรค 3 ของมาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

“ค่าเสื่อมราคาคิดเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในจำนวนเงินค้างจ่ายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ในกรณีนี้ อนุญาตให้คิดค่าเสื่อมราคาเฉพาะสำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีและนำไปใช้ในการผลิต ขั้นตอนที่คล้ายคลึงกันนี้ใช้กับค่าใช้จ่ายที่เป็นทุนที่กำหนดไว้ในมาตรา 261, 262 แห่งประมวลกฎหมายนี้”

ตามวรรค 2 ของข้อ 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าเสื่อมราคาสำหรับเว็บไซต์คิดค่าเสื่อมราคาตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่ดำเนินการ ในกรณีนี้ ช่วงเวลาของการว่าจ้างไซต์คือช่วงเวลาของการจัดวางบนอินเทอร์เน็ต

หากไซต์ดังกล่าวไม่ใช่สินทรัพย์ที่จับต้องไม่ได้ ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้จะรวมค่าใช้จ่ายในการสร้างไซต์ดังกล่าว โดยจะคิดเป็นค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้งหรือเท่าๆ กัน ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่ให้สิทธิ์แบบไม่ผูกขาดกับซอฟต์แวร์

การสร้างเว็บไซต์บนอินเทอร์เน็ตซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรและผลิตภัณฑ์ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการสร้างเว็บไซต์และการสนับสนุนจะถูกจัดประเภทเป็นค่าโฆษณา ตำแหน่งนี้ยังระบุไว้ในจดหมายของ UMNS สำหรับเมืองมอสโก ลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2546 ฉบับที่ 26-12 / 25025 นอกจากนี้ จำเป็นต้องแยกต้นทุนที่นำมาพิจารณาในแต่ละครั้ง (การสร้างเว็บไซต์) และต้นทุนที่ควรนำมาพิจารณาระหว่างระยะเวลาของสัญญา (การสนับสนุนเว็บไซต์)

จดโดเมนเนม.

ให้เราดูรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดชื่อโดเมน

เว็บไซต์ได้รับมอบหมาย ชื่อโดเมน.หากผู้ใช้อินเทอร์เน็ตไม่มีเว็บไซต์ของตนเอง ผู้ใช้ดังกล่าวจะไม่มีชื่อโดเมน

ชื่อโดเมนถูกกำหนดให้กับไซต์โดยไม่ล้มเหลวหลังจากสร้างไซต์นี้ ชื่อนี้ต้องไม่ซ้ำกัน และต้องแสดงถึงชื่อขององค์กรและผลิตภัณฑ์ที่องค์กรผลิต องค์กรอิสระที่ไม่แสวงหาผลกำไร "ศูนย์ข้อมูลเครือข่ายระดับภูมิภาค" ดำเนินการจดทะเบียนชื่อโดเมนที่จำเป็น การจดทะเบียนชื่อโดเมนเป็นการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับโดเมนและผู้ดูแลระบบลงในฐานข้อมูลกลางเพื่อให้แน่ใจว่าการใช้โดเมนนั้นมีความเป็นเอกลักษณ์

ระยะเวลาการจดทะเบียนชื่อโดเมนที่ถูกต้องคือหนึ่งปีปฏิทิน สิ้นปีก็ต้องต่ออายุปีหน้าเป็นต้นมา

ขั้นตอนการจดทะเบียนและการใช้ชื่อโดเมนได้รับการประดิษฐานอยู่ในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 23 กันยายน 1992 ฉบับที่ 3520-1 "ในเครื่องหมายการค้า เครื่องหมายบริการ และชื่อแหล่งกำเนิดสินค้า"

มาตรา 4 ของกฎหมายดังกล่าวแนะนำการห้ามใช้เครื่องหมายการค้าบนอินเทอร์เน็ตโดยบุคคลอื่น โดยเฉพาะอย่างยิ่งชื่อโดเมน ด้วยเหตุนี้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 กันยายน พ.ศ. 2535 ฉบับที่ 3520-1 "ว่าด้วยเครื่องหมายการค้า เครื่องหมายบริการ และชื่อแหล่งกำเนิดสินค้า" ได้แก้ปัญหาทางกฎหมายที่นำไปสู่การดำเนินคดีจำนวนมาก

สาระสำคัญของปัญหามีดังนี้ ชื่อโดเมนทำให้ง่ายต่อการค้นหาไซต์ที่คุณต้องการบนอินเทอร์เน็ต เจ้าของทรัพยากรจะเลือกชื่อโดเมนในลักษณะที่สามารถตัดสินชื่อบริษัท กิจกรรม ผลิตภัณฑ์ และอื่นๆ ได้

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว ผู้ที่ต้องการสร้างไซต์ของตนเองบนอินเทอร์เน็ตจะต้องลงทะเบียนชื่อโดเมนกับองค์กรอิสระที่ไม่แสวงหากำไร "Regional Network Information Center" เมื่อทำการลงทะเบียน ชื่อจะถูกตรวจสอบเพื่อความเป็นเอกลักษณ์ในฐานข้อมูลของชื่อที่กำหนดไว้แล้ว จนถึงขณะนี้ ยังไม่มีการตรวจสอบความคล้ายคลึงกันของชื่อโดเมนที่จดทะเบียนกับเครื่องหมายการค้าใดๆ อันที่จริงในกฎหมายของรัสเซียไม่มีข้อ จำกัด ดังกล่าวในการเลือกชื่อ

เป็นผลให้เครื่องหมายการค้าต่างประเทศมักได้รับการจดทะเบียนเป็นชื่อโดเมน (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 31 พฤษภาคม 2547 ในกรณีหมายเลข KG-A40 / 4075-04-P มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District วันที่ 8 กรกฎาคม 2547 ในกรณีหมายเลข Ф09-2072 /2004-GK)

ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียพยายามแก้ไขปัญหานี้ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 มกราคม 2544 ฉบับที่ 1192/00) ในการพิจารณาคดี ผู้พิพากษาตั้งข้อสังเกตว่าจริง ๆ แล้วชื่อโดเมนในปัจจุบันทำหน้าที่เป็นเครื่องหมายการค้าที่ช่วยให้คุณสามารถแยกแยะสินค้าหรือบริการของหน่วยงานธุรกิจบางแห่งจากสินค้าหรือบริการที่คล้ายคลึงกันของหน่วยงานอื่น ๆ ดังนั้นการจดทะเบียนโดยเจตนาเป็นชื่อโดเมนของแบรนด์ที่มีชื่อเสียงซึ่งไม่มีวิธีการทำให้เป็นรายบุคคลในฐานะผู้เข้าร่วมในการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจ ในสาระสำคัญจะนำไปสู่การละเมิดสิทธิ์ของเจ้าของเครื่องหมายการค้า

ตอนนี้การห้ามใช้เครื่องหมายการค้าของบุคคลอื่นเป็นชื่อโดเมนได้ระบุไว้อย่างชัดเจนในวรรค 2 ของข้อ 4 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 กันยายน พ.ศ. 2535 ฉบับที่ 3520-1 "ในเครื่องหมายการค้าเครื่องหมายบริการและชื่อเรียกของ ต้นทาง".

ลองพิจารณาวิธีการบัญชีอย่างถูกต้องสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดชื่อโดเมนและการลงทะเบียนกับองค์กรที่สร้างเว็บไซต์ของตนเองบนอินเทอร์เน็ต

แม้ว่าลักษณะทางกฎหมายของโดเมนจะใกล้เคียงกับเครื่องหมายการค้า แต่โดเมนก็ยังไม่สามารถระบุได้ด้วยเครื่องหมายการค้า ซึ่งได้รับการยืนยันโดยหลักนิติศาสตร์เกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้โดเมนที่คล้ายกับเครื่องหมายการค้า

โดเมนไม่ใช่วิธีการกำหนดบุคคลของนิติบุคคล หรือวิธีการกำหนดผลิตภัณฑ์ใดๆ (งาน บริการ) เช่น เครื่องหมายการค้า เป็นต้น

วัตถุประสงค์หลักของการสร้างโดเมนบนอินเทอร์เน็ตคือการแยกแยะระหว่างพื้นที่ต่างๆ ของพื้นที่ข้อมูล

ชื่อโดเมนไม่ใช่ผลิตภัณฑ์ของกิจกรรมทางปัญญา ดังนั้น ค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนจึงไม่สามารถรับรู้เป็นต้นทุนสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน เนื่องจากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของ PBU 14/2000

ในความเห็นของเรา ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ควรนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไปตามข้อ 5 ของ PBU 10/99 เป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ซึ่งในขั้นต้นควรรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี จากนั้น (ในช่วงระยะเวลาการจดทะเบียนโดเมนที่ถูกต้อง ซึ่งตามกฎแล้วเป็นปีปฏิทิน) ให้ตัดออกเท่าๆ กันเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป

โปรดทราบว่ามุมมองที่คล้ายกันนั้นสะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 มีนาคม 2545 ฉบับที่ 16-00-14 / 107 "เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายจริงที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนชื่อโดเมนใน ROSNIIROS":

“ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับจดหมายกรมวิธีการบัญชีและการรายงานแจ้งว่าตามข้อกำหนดของระเบียบการบัญชี“ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน” RAS 14/2000 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเลข 91n ลงวันที่ 16 ตุลาคม 2000 ชื่อโดเมนที่จดทะเบียนใช้ไม่ได้กับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ต้นทุนจริงที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนชื่อโดเมนกับ RIPN ถือเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี

ดังนั้น ต้นทุนจริงที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนชื่อโดเมน เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี จึงรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนตามความเห็นของเราควรนำมาประกอบกับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายเป็นต้นทุนสำหรับบริการระบบสารสนเทศ (SWIFT, อินเทอร์เน็ตและระบบอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน) ตามอนุวรรค 25 ของ วรรค 1 ของมาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 4 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมงานนิทรรศการ งานแสดงสินค้า งานนิทรรศการ การตกแต่งหน้าต่าง นิทรรศการการขาย ห้องตัวอย่างและโชว์รูม การผลิตโบรชัวร์โฆษณาและแคตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย งานที่ดำเนินการ การให้บริการ เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ และ (หรือ) เกี่ยวกับ องค์กรเองเพื่อรับส่วนลดสินค้าที่สูญเสียคุณภาพเดิมทั้งหมดหรือบางส่วนในระหว่างการเปิดเผย

ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีเพื่อได้มาซึ่ง (การผลิต) ของรางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะของการจับรางวัลดังกล่าวระหว่างแคมเปญโฆษณาจำนวนมากรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณาประเภทอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรคสองถึงสี่ของย่อหน้านี้ ดำเนินการโดยเขา ในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจะรับรู้เป็นจำนวนเงินไม่เกิน 1 เปอร์เซ็นต์ของเงินที่ได้รับจากการขายซึ่งกำหนดตามมาตรา 249 ของประมวลกฎหมายนี้

นอกจากนี้ เนื่องจากข้อตกลงดังกล่าวกำหนดระยะเวลาระหว่างที่องค์กรใช้ชื่อโดเมนที่ไม่ซ้ำกัน (ตามกฎแล้วนี่คือปีปฏิทิน) ค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนจึงควรนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีอย่างสม่ำเสมอตลอดระยะเวลาที่กำหนด

ดังนั้นชื่อโดเมนที่ลงทะเบียนเองจึงไม่สามารถบันทึกเป็นวัตถุแยกต่างหากของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน เนื่องจากไม่ได้เป็นผลมาจากกิจกรรมทางปัญญาตามที่กำหนดในการพิจารณาว่าเป็นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน วรรค 3 ของมาตรา 257 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์และ PBU 14/2000

ในสถานการณ์นี้ เป็นไปได้สองทางเลือก:

1) หากเพิ่งเปิดอินเทอร์เน็ตไซต์ ได้รับเอกสารการจดทะเบียนเป็นผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ และมีการจดทะเบียนชื่อโดเมนหลักแล้ว

ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดและการลงทะเบียนชื่อโดเมนจะรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของเว็บไซต์เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

หากไม่มีชื่อโดเมน ทั้งองค์กรและบุคคลที่สามจะไม่สามารถใช้ไซต์ได้ ตามมาตรา 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่คิดค่าเสื่อมราคาได้นั้นรวมถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการได้มาและนำพวกเขาไปสู่สถานะที่เหมาะสมสำหรับการใช้งาน ดังนั้น ค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนครั้งแรกโดยที่เว็บไซต์ไม่สามารถทำงานได้ จะถูกรวมไว้ในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ตัวอย่างที่ 4

องค์กรได้สร้างเว็บไซต์บนอินเทอร์เน็ต

สำหรับการพัฒนาไซต์ภายใต้สัญญาขององค์กรเฉพาะทางนั้นจ่าย 29,500 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 4,500 รูเบิล

สำหรับการจดทะเบียนโดเมนครั้งแรกเป็นเวลาหนึ่งปี องค์กรได้จ่ายเงินให้นายทะเบียน 1,180 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 180 รูเบิล

องค์กรเป็นเจ้าของสิทธิ์เฉพาะตัวในแพ็คเกจซอฟต์แวร์นี้ ซึ่งได้ดำเนินการเอกสารอย่างถูกต้อง

สิ้นสุดตัวอย่าง

2) หากมีการลงทะเบียนชื่อโดเมนใหม่

ค่าใช้จ่ายในการลงทะเบียนชื่อโดเมนใหม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายปัจจุบันขององค์กร มีการจดทะเบียนชื่อโดเมนซ้ำทุกปี ช่วยให้องค์กรสามารถรักษาชื่อเฉพาะสำหรับไซต์ของตนไว้บนอินเทอร์เน็ต การลงทะเบียนชื่อโดเมนซ้ำจะไม่เปลี่ยนลักษณะเชิงคุณภาพของเว็บไซต์อินเทอร์เน็ต ดังนั้นจึงไม่ส่งผลต่อต้นทุนเริ่มต้น

ค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนอีกครั้งเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะรวมอยู่ในต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย

หน่วยงานที่กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้างหักรายได้ที่ต้องเสียภาษีเป็นรายเดือนระหว่างระยะเวลาของการจดทะเบียนชื่อโดเมน แต่สิ่งนี้เป็นจริงก็ต่อเมื่อสัญญามีข้อบ่งชี้ของระยะเวลาที่ดำเนินการลงทะเบียน หากไม่ได้ระบุช่วงเวลาดังกล่าว ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในแต่ละครั้ง

องค์กรที่ใช้เกณฑ์เงินสดยังลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีเป็นเงินก้อนหรือรายเดือน ขึ้นอยู่กับว่าระยะเวลาการลงทะเบียนระบุไว้ในข้อตกลงหรือไม่ แต่มีเงื่อนไขว่าจะต้องชำระค่าใช้จ่ายเหล่านี้เท่านั้น

เพื่อการบัญชีค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนเบื้องต้นจะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะเดียวกับการบัญชีภาษี รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตามข้อ 6 ของ PBU 14/2000

ค่าใช้จ่ายในการลงทะเบียนไซต์อีกครั้งในการบัญชีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี ค่าใช้จ่ายดังกล่าวตามวรรค 8 ของ PBU 10/99 เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับกิจกรรมปกติ พวกเขาควรจะเรียกเก็บเงินรายเดือนไปยังบัญชีการบัญชีต้นทุน

ตัวอย่างที่ 5

องค์กรจ่ายเงินสำหรับการลงทะเบียนชื่อโดเมนซ้ำสำหรับงวดถัดไป (12 เดือน) จำนวน 708 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 108 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จะทำในบันทึกการบัญชีขององค์กร:

ภาษีมูลค่าเพิ่มในทุกเงื่อนไขที่กำหนดโดยมาตรา 171 และ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สิ้นสุดตัวอย่าง

บริการโฮสติ้ง.

หลังจากสร้างไซต์และลงทะเบียนชื่อโดเมนขององค์กรแล้ว จำเป็นต้องทำข้อตกลงกับผู้ให้บริการโฮสติ้ง (การเช่าพื้นที่ดิสก์) ผู้ให้บริการโดยมีค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยสัญญา ให้เช่าพื้นที่ดิสก์ให้กับองค์กรบนเซิร์ฟเวอร์ของตน เชื่อมต่อกับอินเทอร์เน็ตอย่างถาวร เพื่อโฮสต์ไซต์บนนั้น ยังให้การดูแลไซต์ รวมถึงการบำรุงรักษาและการลงทะเบียนในเครื่องมือค้นหาทางอินเทอร์เน็ตต่างๆ

ดังนั้นองค์กรมีหน้าที่ต้องทำข้อตกลงในการให้บริการแบบชำระเงิน (บริการโฮสติ้ง) กับผู้ให้บริการอินเทอร์เน็ต

ตามกฎหมายปัจจุบัน การบริการคือการดำเนินการตามคำสั่ง และในหลายกรณีไม่มีผลลัพธ์ที่เป็นสาระสำคัญ

โปรดจำไว้ว่าองค์กรที่ให้บริการด้านการสื่อสารได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติของบทที่ 39 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย "บริการที่มีค่าใช้จ่าย":

ดังนั้นการให้บริการด้านการสื่อสารจึงดำเนินการโดยผู้ให้บริการภายใต้ข้อตกลงการบริการตามมาตรา 779 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียผู้รับเหมาดำเนินการตามคำแนะนำของลูกค้าเพื่อให้บริการ (ดำเนินการบางอย่างหรือดำเนินกิจกรรมบางอย่าง) และลูกค้าตกลงที่จะชำระค่าบริการเหล่านี้

เมื่อสรุปข้อตกลงการโฮสต์ ผู้ให้บริการไม่ได้เป็นตัวแทนผลประโยชน์ขององค์กรด้านการสื่อสารที่เกี่ยวข้องกับลูกค้า ไม่ปฏิบัติตามคำแนะนำและไม่ได้รับค่าตอบแทนจากพวกเขา ดังนั้น เมื่อปฏิบัติตามสัญญาการให้บริการด้านการสื่อสารแล้ว ผู้ให้บริการจึงมิใช่ตัวกลางระหว่างองค์กรสื่อสารและลูกค้า - ผู้ใช้อินเทอร์เน็ตจึงเป็นกิจกรรมของผู้ให้บริการในการจัดหาการเข้าถึงอินเทอร์เน็ตภายใต้กรอบข้อตกลงบริการแบบชำระเงิน สรุปกับลูกค้า - ผู้ใช้อินเทอร์เน็ตไม่มีคุณสมบัติเป็นกิจกรรมตัวกลาง

การบัญชี.

ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายโฮสต์รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับกิจกรรมปกติ

หลังจากสรุปข้อตกลงการโฮสต์ องค์กรจะโอนค่าบริการรายเดือนไปยังผู้ให้บริการ ซึ่งค่าใช้จ่ายจะถูกหักเข้าบัญชี 44 "ต้นทุนขาย" ในเดือนที่ชำระค่าบริการโฮสติ้ง

การบัญชีภาษี

สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ค่าบริการโฮสติ้งจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย

หากข้อมูลที่โพสต์บนเว็บไซต์มีลักษณะการโฆษณา ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถือเป็นการโฆษณาตามอนุวรรค 28 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

“มาตรา 264 ค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย

1. ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีดังต่อไปนี้:

………

28) ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาสินค้าที่ผลิต (ได้มา) และ (หรือ) สินค้าขาย (งานบริการ) กิจกรรมของผู้เสียภาษีเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการรวมถึงการมีส่วนร่วมในนิทรรศการและงานแสดงสินค้าภายใต้บทบัญญัติของวรรค 4 ของบทความนี้” ;

หากข้อมูลที่โพสต์บนเว็บไซต์ไม่ได้มีลักษณะการโฆษณา ตามวรรคย่อย 49 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในการบริการโฮสติ้งจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ ( หรือ) ขาย

ตามอนุวรรค 3 ของวรรค 7 ของข้อ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในการบริการโฮสติ้งจะรับรู้ในการบัญชีภาษี ณ วันที่ชำระภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงที่ได้ข้อสรุป ณ วันที่นำเสนอเอกสารการระงับข้อพิพาท องค์กรหรือในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" ที่นำเสนอต่อองค์กรโดยผู้ให้บริการได้รับการยอมรับสำหรับการหักตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไปภายใต้ข้อกำหนดที่กำหนดโดยมาตรา 171 และ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วันนี้เป็นการยากที่จะหาองค์กรที่ไม่มีเว็บไซต์ของตนเองบนอินเทอร์เน็ต อย่างไรก็ตาม เมื่อพิจารณาต้นทุนของเว็บไซต์ของบริษัท นักบัญชีมักจะมีคำถามมากมาย เราตอบข้อที่สำคัญที่สุดและนำเสนอคำตอบในรูปแบบของมัคคุเทศก์ ตามทีละขั้นตอนนักบัญชีจะสามารถทราบวิธีการสะท้อนต้นทุนของไซต์ได้อย่างถูกต้องในเวลาอันสั้น บริการสำหรับการสร้างและบำรุงรักษาซึ่งได้รับมอบหมายให้ผู้รับเหมาบุคคลที่สาม

ขั้นตอนที่หนึ่ง: ค้นหาว่าใครเป็นเจ้าของสิทธิ์พิเศษ

ข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของไซต์ตอบคำถามสำคัญ: ควรปฏิบัติต่อเว็บไซต์เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่าย หากองค์กรของลูกค้าได้รับสิทธิพิเศษควบคู่ไปกับไซต์ด้วยนักบัญชีอาจจะสามารถแสดงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนทั้งในบัญชีและการบัญชีภาษี (อย่างไรก็ตามสิ่งนี้จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขอื่น ๆ ซึ่งจะ กล่าวถึงด้านล่าง) หากผู้พัฒนาเป็นเจ้าของสิทธิ์ ลูกค้าจะไม่มีสิทธิ์สะท้อนสินทรัพย์ และเขาสามารถสร้างได้เฉพาะต้นทุนเท่านั้น

คำตอบสำหรับคำถามที่ว่าใครเป็นผู้มีสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในไซต์ควรอยู่ในสัญญาสำหรับการพัฒนา บางครั้งคำตอบจะอยู่ที่ชื่อเอกสารเอง "ข้อตกลงในการจำหน่ายสิทธิพิเศษในการทำงาน" แสดงว่าไซต์ดังกล่าวเป็นของบริษัทลูกค้า “สัญญาอนุญาตสิทธิ์การใช้งาน” ระบุว่าเจ้าของเป็นผู้พัฒนา ในกรณีที่ "ส่วนหัว" ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของเว็บไซต์ใหม่ นักบัญชีจะต้องศึกษาข้อความในสัญญาอย่างรอบคอบ หากไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับการโอนสิทธิ์ ลูกค้าจะเป็นเจ้าของสิทธิ์โดยปริยาย ซึ่งตามมาโดยตรงจากวรรค 1 ของมาตรา 1296 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง

มันเกิดขึ้นที่ตามเอกสาร ไซต์ถูกนำเสนอเป็นคอลเลกชันของวัตถุหลายอย่าง: การออกแบบ ภาพถ่าย ข้อความ กราฟิก รหัสโปรแกรม ฯลฯ ส่วนใหญ่แล้วไซต์จะถูกแบ่งออกเป็นสององค์ประกอบตามเงื่อนไข: โปรแกรมและกราฟิก วิธีการแก้. ในเวลาเดียวกัน สิทธิพิเศษในองค์ประกอบหนึ่ง (เช่น โปรแกรม) สามารถคงอยู่กับนักพัฒนา และสำหรับองค์ประกอบอื่น ๆ - ไปที่ลูกค้า ระวัง: ในสถานการณ์เช่นนี้ นักบัญชีจะไม่สามารถแสดงสินทรัพย์ไม่มีตัวตน เนื่องจากสิทธิพิเศษไม่ได้เป็นของบริษัทลูกค้าทั้งหมด

เราเสริมว่าลูกค้าที่ได้รับสิทธิ์ในไซต์ใหม่ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนอย่างเป็นทางการ ตามวรรค 1 ของมาตรา 1262 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การจดทะเบียนดังกล่าวเป็นไปด้วยความสมัครใจเท่านั้น ดังนั้น ความเป็นไปได้ในการสะท้อนถึงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่ได้ขึ้นอยู่กับการมี (หรือไม่มี) ของเอกสารที่เกี่ยวข้องจากหน่วยงานที่จดทะเบียน

ขั้นตอนที่สอง: กำหนดมูลค่าของไซต์

ค่าใช้จ่ายของเว็บไซต์คือผลรวมของจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้พัฒนา (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) นอกจากนี้ คุณต้องเพิ่มค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนเบื้องต้นด้วย หากบริษัทซื้อใบอนุญาตให้ใช้ระบบจัดการเนื้อหาแบบชำระเงิน (CMS) เพื่อปรับปรุงและอัปเดตไซต์นี้ให้ทันสมัย ​​ค่าใช้จ่ายของไซต์จะต้องรวมค่าธรรมเนียมใบอนุญาตด้วย

ไซต์มูลค่า 20,000 รูเบิล และน้อยกว่านั้นไม่สามารถนำมาประกอบกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ในการบัญชีภาษี (ข้อ 1 มาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจะต้องตัดเป็นค่าใช้จ่ายโดยไม่คำนึงถึงการโอนสิทธิพิเศษและการปฏิบัติตามเงื่อนไขอื่น ๆ ไม่มีการจำกัดต้นทุนในการบัญชี ดังนั้น หากได้รับสิทธิ์ในไซต์และตรงตามเกณฑ์อื่นๆ จำนวนหนึ่ง ลูกค้าจะสามารถสะท้อนถึงสินทรัพย์ที่ไม่มีตัวตนได้

ขั้นตอนที่สาม: กำหนดอายุการใช้งาน

ตามกฎแล้วระยะเวลาการใช้งานเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตไม่ได้ระบุไว้ในเอกสาร ดังนั้นองค์กรจึงมีสิทธิที่จะจัดตั้งขึ้นโดยอิสระและแก้ไข ตัวอย่างเช่น ตามคำสั่งของหัวหน้า หากไซต์นั้นรับรู้เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน งวดนี้จะต้องใช้สำหรับค่าเสื่อมราคา มีความแตกต่างกันนิดหน่อยที่นี่

ในระหว่างการตรวจสอบหน่วยงานด้านภาษีสามารถอ้างถึงวรรค 2 ของข้อ 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มันบอกว่าถ้าไม่สามารถกำหนดอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน จะต้องคิดค่าเสื่อมราคาในอัตรา 10 ปี ในความเห็นของเรา นักบัญชีควรเสนอข้อโต้แย้งดังต่อไปนี้ ในสถานการณ์เช่นนี้ เป็นไปได้ที่จะกำหนดอายุการใช้งานที่องค์กรทำ ด้วยเหตุนี้ กฎที่กำหนดให้สินทรัพย์ต้องคิดค่าเสื่อมราคาเป็นเวลา 10 ปีจึงไม่มีผลบังคับใช้ที่นี่ หากไซต์นี้ไม่ได้จัดประเภทเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่าย อายุการใช้งานที่ยืนยันด้วยตนเองอาจเป็นประโยชน์สำหรับการตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี

ขั้นตอนที่สี่: ตัดสินใจขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับการรับรู้สินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ดังนั้นในการบัญชีภาษี อินเทอร์เน็ตไซต์จึงเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน หากบริษัทลูกค้าได้รับสิทธิพิเศษ และค่าใช้จ่ายของไซต์มากกว่า 20,000 รูเบิล มีเงื่อนไขอื่น ๆ : อายุการใช้งานต้องเกิน 12 เดือนและไซต์ต้องมีความสามารถในการสร้างรายได้ นอกจากนี้ บริษัท จะต้องมีเอกสารประกอบสำหรับไซต์ (ซึ่งระบุไว้ในวรรค 3 ของข้อ 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เอกสารดังกล่าวมักจะใช้สัญญากับผู้พัฒนาและใบรับรองการยอมรับ ในการบัญชี ใช้เกณฑ์เดียวกัน (ยกเว้นต้นทุน)

สมมติว่าตรงตามเงื่อนไขทั้งหมด และไซต์ถูกจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ในกรณีนี้ จำนวนเงินทั้งหมดที่รวมกันเป็นมูลค่าของสินทรัพย์ควรแสดงในเดบิตของบัญชี 08 บัญชีย่อย "การได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" จากนั้นในช่วงเวลาของการว่าจ้าง (นั่นคือเมื่อโพสต์บนอินเทอร์เน็ต) ค่าใช้จ่ายของเว็บไซต์จะต้องถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 04

ค่าเสื่อมราคาต้องเริ่มตั้งแต่เดือนถัดจากวันที่เผยแพร่บนอินเทอร์เน็ต หากอายุการใช้งานไม่เกิน 20 ปี วัตถุนั้นจะอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งถึงเจ็ด ซึ่งหมายความว่าสามารถใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาทั้งแบบเชิงเส้นและแบบไม่เชิงเส้นในการบัญชีภาษีได้ตามที่บริษัทเลือกใช้ หากอายุการใช้งานมากกว่า 20 ปีไซต์นั้นเป็นสินทรัพย์จากกลุ่มที่แปดถึงสิบและ บริษัท จำเป็นต้องใช้งาน (ข้อ 3 ของข้อ 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการบัญชี สามารถเลือกวิธีใดวิธีหนึ่งจากสามวิธี: เชิงเส้น ยอดดุลที่ลดลง หรือการตัดจำหน่ายตามสัดส่วนของปริมาณของผลิตภัณฑ์ (งาน) (ข้อ 28 PBU 14/2007 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน") องค์กรส่วนใหญ่เพื่อที่จะทำให้การบัญชีภาษีใกล้เคียงกับการบัญชีมากขึ้น ให้อนุมัติวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ไม่มีตัวตนแบบเดียวกัน

ขั้นตอนที่ห้า: ตัดสินใจว่าจะตัดค่าใช้จ่ายของไซต์เป็นต้นทุนอย่างไร

สมมติว่าไม่ตรงตามเกณฑ์หนึ่งหรือหลายเกณฑ์สำหรับการจัดประเภทวัตถุเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน จากนั้นนักบัญชีจะตัดค่าใช้จ่ายของเว็บไซต์เป็นค่าใช้จ่ายปัจจุบัน ในการบัญชีภาษี () คุณสามารถไปได้สองวิธี: ตัดยอดเงินทั้งหมดในคราวเดียวหรือทำทีละน้อยตลอดอายุการใช้งาน

การรับรู้ค่าใช้จ่ายเป็นรายจ่ายเป็นวิธีที่เสี่ยงกว่า แต่ก็เป็นประโยชน์ต่อบริษัทมากกว่า พื้นฐานที่นี่คืออนุวรรค 26 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งหมายถึงการตัดค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสิทธิ์ในการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูล ข้อโต้แย้งเพิ่มเติมเพื่อสนับสนุนแนวทางนี้สามารถนำมาโดยองค์กรที่จัดประเภทต้นทุนดังกล่าวเป็นทางอ้อมในนโยบายการบัญชี อย่างที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าต้นทุนทางอ้อมสะท้อนออกมาพร้อมกัน ในความเห็นของเรา มันคือการรับรู้ค่าใช้จ่ายครั้งเดียวสำหรับไซต์ที่เป็นตัวเลือกการบัญชีที่ดีที่สุด

อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษีที่ระมัดระวังใช้แนวทางที่แตกต่างออกไปและตัดค่าใช้จ่ายออกเป็นงวดๆ แน่นอนเพราะผู้ตรวจสอบส่วนใหญ่พิจารณาว่าวิธีนี้ถูกต้อง ในเวลาเดียวกันหน่วยงานด้านภาษีอ้างถึงวรรค 1 ของข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดหลักการของการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายอย่างสม่ำเสมอ วิธีนี้ไม่เป็นประโยชน์สำหรับองค์กร แต่รับประกันว่าจะขจัดความขัดแย้งกับผู้ตรวจสอบ

พูดอย่างเคร่งครัดไม่มีทางเลือกในการบัญชีเนื่องจากตามวรรค 19 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้โดยการแจกจ่ายระหว่างงวดหากไม่มีความเชื่อมโยงที่ชัดเจนระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย กล่าวอีกนัยหนึ่งควรจะสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายของไซต์ในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" จากนั้นในช่วงอายุการให้ประโยชน์ ให้ตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายในการผลิตหรือค่าใช้จ่ายทั่วไป หรือเป็นต้นทุนขาย อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ หลายบริษัทในการบัญชีตัดค่าใช้จ่ายไปยังไซต์ในลักษณะเดียวกับการบัญชีภาษี: ทันทีหรือตลอดอายุการให้ประโยชน์ แน่นอนว่าการสะท้อนต้นทุนทางบัญชีเพียงครั้งเดียวถือเป็นการละเมิด แต่ผู้ตรวจสอบมักจะเมินเฉยต่อเรื่องนี้ ในกรณีนี้องค์กรได้รับสิทธิ์ที่จะไม่ใช้ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้"

ขั้นตอนที่หก: หากจำเป็น ให้สะท้อนความแตกต่างระหว่างภาษีและการบัญชี

สถานการณ์แตกต่างออกไปเมื่อในการบัญชีภาษี ต้นทุนของไซต์ถูกตัดออกไปเป็นต้นทุนปัจจุบัน และในการบัญชี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะปรากฏขึ้น สิ่งนี้เป็นไปได้ในกรณีเดียวเท่านั้น: เมื่อ บริษัท ลูกค้าได้รับสิทธิพิเศษในไซต์ แต่การสร้างมีค่าใช้จ่ายไม่เกิน 20,000 รูเบิล

สำหรับเราแล้ว ที่นี้ดูเหมือนเป็นการดีกว่าที่จะไม่เบี่ยงเบนจากกฎการบัญชี พูดง่ายๆ แม้ว่าจะมีความแตกต่างกับการบัญชีภาษี แต่สินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะต้องแสดงในงบดุล ซึ่งจะก่อให้เกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTL) เส้นจะเป็นดังนี้:

ในช่วงเวลาของการปรากฏตัวของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:
เดบิต 68 บัญชีย่อย "ภาษีเงินได้" เครดิต 77
- มันถูกคำนวณ

ในรอบระยะเวลาการรายงานถัดไป:
เดบิต 77 เครดิต 68 บัญชีย่อย "ภาษีเงินได้"
- มันถูกแลก

ขั้นตอนที่เจ็ด: จัดการกับค่าธรรมเนียมโดเมน โฮสติ้ง และ CMS

โดเมนหรือชื่อเฉพาะถูกกำหนดให้กับไซต์เมื่อมีการสร้าง โดเมนต้องการการจดทะเบียนอย่างเป็นทางการ ระยะเวลาของโดเมนคือหนึ่งปี ดังนั้นคุณต้องจดทะเบียนชื่อโดเมนทุกปี หากไซต์เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ค่าใช้จ่ายในการลงทะเบียนครั้งแรกควรรวมอยู่ในต้นทุนของไซต์ ค่าธรรมเนียมสำหรับการจดทะเบียนโดเมนครั้งต่อๆ ไป ทั้งในบันทึกภาษีและบัญชี จะต้องตัดเป็นค่าใช้จ่ายปัจจุบันในระหว่างปี หากไซต์ไม่รับรู้เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ต้นทุนของการลงทะเบียนครั้งแรกและการลงทะเบียนใหม่จะต้องรวมอยู่ในต้นทุนระหว่างปีในส่วนที่เท่ากัน

บริษัทส่วนใหญ่ไม่มีเซิร์ฟเวอร์ของตนเองที่สามารถโฮสต์เว็บไซต์ได้ ดังนั้นองค์กรต่างๆ จึงต้องหันไปใช้บริการโฮสติ้ง กล่าวคือ โฮสต์ไซต์ของตนบนพื้นที่ดิสก์ที่ผู้ให้บริการเป็นเจ้าของ ในทางกลับกันจะเรียกเก็บค่าเช่ารายเดือนสำหรับสิ่งนี้ ในการบัญชีจะแสดงเป็นค่าใช้จ่ายในการขายซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนของกิจกรรมปกติ ในการบัญชีภาษี - เป็นค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย

เมื่อเร็ว ๆ นี้ระบบจัดการเนื้อหาแบบชำระเงิน (CMS) ได้รับความนิยมอย่างมาก ด้วยความช่วยเหลือของระบบดังกล่าว ผู้ใช้สามารถปรับปรุงและอัปเดตไซต์ให้ทันสมัยได้ สิทธิ์เฉพาะตัวของ CMS เป็นของนักพัฒนาเสมอ และลูกค้าของไซต์ซื้อเฉพาะใบอนุญาต (รหัสสัญญาอนุญาต) เพื่อใช้ระบบ

บางครั้งรหัสใบอนุญาตให้สิทธิ์ในการใช้ CMS กับชื่อโดเมนเพียงชื่อเดียว ในกรณีนี้ ระบบ CMS จะ "ผูก" กับไซต์ใดไซต์หนึ่ง และนำมาพิจารณาในลักษณะเดียวกับไซต์ หากไซต์เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ค่าธรรมเนียมเริ่มต้นสำหรับคีย์ CMS จะรวมอยู่ในต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน และค่าธรรมเนียมที่ตามมาจะถูกเรียกเก็บเป็นค่าใช้จ่าย หากค่าใช้จ่ายของไซต์ถูกตัดออกไปเป็นต้นทุนปัจจุบัน ค่าธรรมเนียมสำหรับใบอนุญาตสำหรับ CMS ก็ควรนำมารวมกับค่าใช้จ่ายด้วย

องค์กรมักจะซื้อคีย์สำหรับระบบจัดการเนื้อหาแบบหลายโดเมน CMS ดังกล่าวสามารถใช้เพื่ออัปเดตหลาย ๆ ไซต์พร้อมกันได้ ในสถานการณ์เช่นนี้ ใบอนุญาตสำหรับระบบควรถือเป็นซอฟต์แวร์อิสระและถือเป็นต้นทุนในการจัดหาโปรแกรมคอมพิวเตอร์

เว็บไซต์นี้เป็นโปรแกรมคอมพิวเตอร์ (มาตรา 1261 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นการสร้างเว็บไซต์จึงเป็นการพัฒนาโปรแกรมคอมพิวเตอร์พิเศษ

องค์กรสามารถพัฒนาเว็บไซต์ได้ด้วยตัวเอง (รวมถึงการมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญบุคคลที่สามภายใต้ข้อตกลงคำสั่งของผู้เขียน) หรือติดต่อองค์กรเฉพาะทาง

ในการเปิดเว็บไซต์ นอกเหนือจากการพัฒนาโปรแกรมคอมพิวเตอร์แล้ว องค์กรต้อง:

• ลงทะเบียนชื่อโดเมนเว็บไซต์

• ชำระค่าบริการโฮสติ้ง - เช่าสถานที่บนเซิร์ฟเวอร์ของผู้ให้บริการที่จะโฮสต์เว็บไซต์

เอกสิทธิ์และไม่ผูกขาด

โปรแกรมคอมพิวเตอร์อยู่ภายใต้ลิขสิทธิ์ (ข้อ 1 มาตรา 1259 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นขั้นตอนในการสะท้อนต้นทุนในการสร้างไซต์ในการบัญชีจึงขึ้นอยู่กับสิทธิ์ที่องค์กรเป็นเจ้าของ - พิเศษหรือไม่ผูกขาด

หากองค์กรมีสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในไซต์ ผู้พัฒนาไม่มีสิทธิ์สร้างไซต์เดียวกันสำหรับผู้อื่น นั่นคือไซต์มีเอกลักษณ์เฉพาะและองค์กรกลายเป็นเจ้าของคนเดียว

หากองค์กรมีสิทธิที่ไม่ผูกขาดในไซต์ นักพัฒนาสามารถสร้างไซต์ที่คล้ายกันสำหรับบุคคลอื่น (วรรค 1 ของข้อ 1297 และอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 1236 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากไซต์ถูกสร้างขึ้นด้วยตัวเอง สิทธิ์เฉพาะของไซต์อาจเป็นขององค์กรในกรณีต่อไปนี้:

• หากการจ้างงานหรือสัญญาอื่น ๆ กับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาเว็บไซต์ไม่ได้จัดให้มีการรักษาสิทธิพิเศษทั้งหมดในเว็บไซต์ (มาตรา 1261 ข้อ 2 ของมาตรา 1295 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• หากข้อตกลงคำสั่งของผู้เขียนกับผู้เชี่ยวชาญบุคคลที่สามไม่ได้ระบุว่าสิทธิพิเศษของเว็บไซต์เป็นของผู้รับเหมา (ข้อ 1 และ 3 ของมาตรา 1296 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• หากข้อตกลงของผู้รับเหมาหรือข้อตกลง R&D ซึ่งไม่ได้หมายความถึงการสร้างไซต์โดยตรง ระบุว่าสิทธิพิเศษของไซต์นั้นเป็นขององค์กรลูกค้า (ข้อ 1 มาตรา 1297 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รวมอยู่ใน NMA

หากสิทธิ์เฉพาะตัวทั้งหมดในเว็บไซต์เป็นขององค์กร (ไม่ใช่ของนักพัฒนา) ก็สามารถถือเป็นสินทรัพย์ที่ไม่มีตัวตนได้ ในกรณีนี้ ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขอื่นๆ ที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของ PBU 14/2007 ด้วย กล่าวคือ:

• มีการจัดทำเอกสารสิทธิ์เฉพาะของไซต์ (เช่น ข้อตกลงกับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาไซต์ งานอย่างเป็นทางการในการสร้างไซต์ ข้อตกลงคำสั่งของผู้เขียนกับผู้เชี่ยวชาญบุคคลที่สาม การกระทำของการยอมรับและโอน สิทธิพิเศษ ฯลฯ );

• องค์กรไม่ได้วางแผนที่จะโอน (ขาย) สิทธิพิเศษไปยังไซต์ในอีก 12 เดือนข้างหน้า

• เว็บไซต์นี้ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) หรือเพื่อความต้องการในการจัดการ

• การใช้เว็บไซต์สามารถนำมาซึ่งผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้)

• ระยะเวลาการใช้งานเว็บไซต์เกิน 12 เดือน

• สามารถกำหนดต้นทุนเริ่มต้นของไซต์ได้

ไม่มีข้อจำกัดด้านต้นทุนสำหรับการรวมไซต์ในสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชี ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนสิทธิพิเศษในเว็บไซต์กับ Rospatent (มาตรา 1262 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ชีวิตที่มีประโยชน์

หากองค์กรเป็นเจ้าของสิทธิ์เฉพาะตัวทั้งหมดในไซต์ ระยะเวลาที่ใช้ได้จะไม่จำกัดเวลา ดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี ให้กำหนดระยะเวลาของการใช้ไซต์ที่สร้างขึ้นตามช่วงเวลาที่วางแผนที่จะใช้สำหรับความต้องการในการจัดการ การผลิตผลิตภัณฑ์ (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) และการสร้างรายได้อื่น ๆ แต่ไม่ใช่ มากกว่าระยะเวลากิจกรรมขององค์กร นี้ระบุไว้ในวรรค 26 ของ PBU 14/2007 หากพารามิเตอร์ดังกล่าวไม่สามารถกำหนดระยะเวลาการใช้งานไซต์ได้จะถือว่าไม่มีกำหนด (ไม่สามารถตัดจำหน่ายโปรแกรมดังกล่าวได้) (ข้อ 25, 23 PBU 14/2007) ต่อจากนั้นองค์กรต้องตรวจสอบเป็นประจำทุกปีว่าอายุการใช้งานของไซต์มีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญหรือไม่ (ย่อหน้าที่ 27 ของ PBU 14/2007) นอกจากนี้สำหรับวัตถุที่มีระยะเวลาการใช้งานไม่แน่นอนจำเป็นต้องตรวจสอบเป็นประจำทุกปีว่าไม่รวมปัจจัยที่ขัดขวางการกำหนดอายุการใช้งานสำหรับวัตถุเหล่านี้หรือไม่ (วรรค 2 ข้อ 27 ของ PBU 14/2007)

อายุการใช้งานของไซต์ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร

ราคาเริ่มต้น

ในการบัญชี ไซต์ถูกบันทึกเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนด้วยต้นทุนในอดีต เท่ากับผลรวมของต้นทุนทั้งหมดในการพัฒนาไซต์ ซึ่งรวมถึง:

• ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการและผลงานของบุคคลที่สาม

• เงินเดือนของพนักงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการพัฒนา

• เงินสมทบประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) และการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน

• ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวร (ทรัพย์สินอื่น) และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ใช้ในการสร้างสินทรัพย์ใหม่ รวมถึงค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้น

• จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่ไม่สามารถขอคืนได้

• รัฐ สิทธิบัตร และค่าธรรมเนียมอื่นที่คล้ายคลึงกัน

• ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียม;

• ค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน

นี้ระบุไว้ในวรรค 8 และ 9 ของ PBU 14/2007

ต้นทุนเริ่มต้นยังรวมถึงต้นทุนในการพัฒนา (การจัดซื้อ) การออกแบบกราฟิกของเว็บไซต์ (เช่น โปรแกรมคอมพิวเตอร์) แม้ว่าการออกแบบเว็บไซต์จะเป็นวัตถุแห่งลิขสิทธิ์ (วรรค 7 ข้อ 1 มาตรา 1259 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก็ไม่สามารถนำมาพิจารณาว่าเป็นวัตถุอิสระของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าการออกแบบไซต์นั้นไม่สามารถนำประโยชน์ทางเศรษฐกิจมาสู่องค์กรได้ และนี่เป็นหนึ่งในเงื่อนไขหลักในการรับรู้วัตถุซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (อนุวรรค "a" วรรค 3 ของ PBU 14/2007) นอกจากนี้ วัตถุสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสามารถเป็นหนึ่งสิทธิ์หรือชุดของสิทธิ์ในหนึ่งวัตถุ กฎดังกล่าวกำหนดขึ้นโดยวรรค 5 และ 9 ของ PBU 14/2007

การบัญชี

ค่าใช้จ่ายในการสร้างไซต์ที่จะรวมอยู่ในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน พิจารณาเบื้องต้นในบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" ผังบัญชีไม่มีบัญชีย่อยพิเศษสำหรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ดังนั้นให้สร้างบัญชีขึ้นมาเอง ตัวอย่างเช่น บัญชีย่อยอาจเรียกว่า "การสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน"

เดบิต 08 บัญชีย่อย "การสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" เครดิต 60 (10, 68, 69, 70, 76 ...)

- คำนึงถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการสร้างไซต์ซึ่งจะรวมอยู่ในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

หลังจากปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งหมดสำหรับการรับรู้ไซต์ว่าเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ให้ป้อนการ์ดในแบบฟอร์ม NMA-1 และทำการโพสต์:

เดบิต 04 เครดิต 08 บัญชีย่อย "การสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน"

- เว็บไซต์รวมอยู่ในองค์ประกอบของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ตัดค่าใช้จ่ายของไซต์ที่เป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนผ่าน ค่าเสื่อมราคา(ข้อ 23 ภภภ.14/2550)

หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขการรวมไซต์เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (เช่น อายุการใช้งานของไซต์น้อยกว่า 12 เดือน) ให้สะท้อนต้นทุนของการพัฒนาในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" (ข้อ 18 PBU 10/99 และคำแนะนำผังบัญชี (คะแนน 97)) ทำการเดินสายต่อไปนี้:

เดบิต 97 เครดิต 60 (10, 68, 69, 70, 76...)

ค่าใช้จ่ายในการสร้างเว็บไซต์จะถูกนำมาพิจารณา

เมื่อใช้ไซต์แล้ว ต้นทุนในการพัฒนาซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี จะถูกตัดจำหน่าย องค์กรกำหนดขั้นตอนในการตัดค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานหลายฉบับโดยอิสระ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 มกราคม 2555 ฉบับที่ 07-02-06 / 5) ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายในการสร้างไซต์สามารถตัดออกอย่างสม่ำเสมอในช่วงเวลาที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร แก้ไขตัวเลือกที่เลือกสำหรับการตัดค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี (ข้อ 7 และ 8 ของ PBU 1/251)

ในการบัญชี ให้ตัดค่าใช้จ่ายในการสร้างไซต์โดยการโพสต์:

เดบิต 26 (44) เครดิต 97

- ตัดค่าใช้จ่ายในการสร้างเว็บไซต์

การบัญชี: การจดทะเบียนชื่อโดเมน

สถานการณ์: วิธีสะท้อนค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนเว็บไซต์?

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับว่าไซต์ดังกล่าวถือเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือไม่

ชื่อโดเมนของเว็บไซต์ไม่ใช่วัตถุของทรัพย์สินทางปัญญา (ผลของกิจกรรมทางปัญญา) ดังนั้น ชื่อโดเมนจะไม่ถูกนำมาพิจารณาว่าเป็นวัตถุที่แยกจากกันของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ต่อจากย่อหน้าที่ 3 ของ PBU 14/2007 มุมมองที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มีนาคม 2545 ฉบับที่ 16-00-14/107

อย่างไรก็ตาม หากไม่มีชื่อโดเมน ไซต์จะไม่สามารถทำงานได้ ดังนั้น หากไซต์ดังกล่าวถือเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนในครั้งแรกควรรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้น:

เดบิต 08 บัญชีย่อย "การสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" เครดิต 60 (76)

- คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนของเว็บไซต์เป็นครั้งแรก

ขั้นตอนนี้ตามมาจากย่อหน้าที่ 9 ของ PBU 14/2007

หากไซต์ไม่ใช่สินทรัพย์ไม่มีตัวตน ให้พิจารณาค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนเป็นส่วนหนึ่งของ (ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่จดทะเบียนชื่อโดเมน):

• ค่าใช้จ่ายในอนาคต

• ค่าใช้จ่ายปัจจุบัน

ในลำดับเดียวกัน ให้พิจารณาค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนในภายหลัง

ระยะเวลาที่จดทะเบียนชื่อโดเมนนั้นขึ้นอยู่กับองค์กรที่จะเลือก หากช่วงเวลานี้เกินหนึ่งเดือน ให้สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี:

เดบิต 97 เครดิต 60 (76)

- คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนของเว็บไซต์ในภายหลัง

หากชื่อโดเมนจดทะเบียนเป็นระยะเวลาไม่เกินหนึ่งเดือน ให้พิจารณาค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายปัจจุบันขององค์กร:

เดบิต 26 (44) เครดิต 60 (76)

ค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนที่เลื่อนออกไปอาจมีการตัดจำหน่าย องค์กรกำหนดลำดับการตัดจำหน่ายอย่างอิสระ ตัวอย่างเช่น นิติบุคคลอาจตัดค่าใช้จ่ายดังกล่าวออกเป็นงวดที่เท่ากันตลอดระยะเวลาที่จดทะเบียนชื่อโดเมน การตัดจำหน่ายต้นทุนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี สะท้อนถึงการผ่านรายการ:

เดบิต 26 (44) เครดิต 97

- ค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนในภายหลังจะถูกหักออก

ขั้นตอนสำหรับการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนชื่อโดเมนในภายหลังนั้นเป็นไปตามคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 97) และข้อ 18 ของ PBU 10/99

บัญชี : ชำระค่าบริการโฮสติ้ง

ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการโฮสติ้งในการบัญชีหมายถึงค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป (ข้อ 5 ของ PBU 10/99) ตามกฎแล้วหลังจากสรุปสัญญาโฮสติ้งองค์กรจะโอนค่าบริการรายเดือนไปยังผู้ให้บริการและเมื่อสิ้นเดือนผู้ให้บริการจะจัดให้มีการกระทำ (รายงาน) เกี่ยวกับการให้บริการโฮสติ้งแก่องค์กร

เมื่อสะท้อนถึงบริการที่มีให้ในการบัญชี ให้ทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 26 (44) เครดิต 60 (76)

- บริการโฮสติ้งถูกนำมาพิจารณา (ตามการกระทำของผู้ให้บริการ (รายงาน) เกี่ยวกับการให้บริการ)

การบัญชีโดยธุรกิจขนาดเล็ก

สำหรับองค์กรที่มีสิทธิรักษาบัญชีในรูปแบบที่เรียบง่ายก็มีให้ การบัญชีต้นทุนพิเศษ (ส่วนที่ 4, 5, มาตรา 6 ของกฎหมาย 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ)