→ → Единая декларация за 3 квартал. Единая (упрощенная) налоговая декларация

Единая декларация за 3 квартал. Единая (упрощенная) налоговая декларация

До 25 января 2019 года нужно сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года. Форма не изменилась, однако есть некоторые моменты, на которые следует обратить особое внимание, именно из-за них возникают ошибки и программа налоговиков не принимает отчеты.

Программа "БухСофт" формирует все налоговые декларации и расчеты в автоматическом режиме. После подготовки отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Вы можете проверить отчет сформированный как в “БухСофт”, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

Проверить декларацию по НДС

Отчитаться за 4 квартал нужно по форме декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в редакции приказа ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@. Эту же форму налогоплательщики подавали за 1, 2 и 3 кварталы 2018 года.

Кто сдает декларацию по НДС?

Декларации по НДС подают компании и ИП, а также посредники, признанные плательщиками НДС. Кроме того, декларацию в ряде случаев сдают те, кто НДС не уплачивает (компании на УСН, например), если выставляли в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным НДС.

Как сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года?

Декларации по НДС должны быть направлены налоговикам в электронном формате по ТКС практически всегда, за исключением случаев, описанных в п. 5 ст. 174 НК РФ. А именно, на бумаге могут отчитаться те, кто освобожден от уплаты НДС, но выступал в отчетном периоде налоговым агентом по НДС. Сдавать отчетность через интернет с Бухсофт быстро и удобно! Заполните декларацию по НДС онлайн в нашем сервисе облачной бухгалтерии.

Как налоговики проверяют декларации по НДС?

При заполнении формы важно обратить внимание на некоторые моменты. Связано это с тем, что проверку декларации проходят автоматически в специальной программе налоговиков АСК НДС. Если в форме обнаружится хотя бы одна небольшая неточность, программа не примет поданные сведения.

На текущий момент разработана и применяется вторая версия программы - АСК НДС-2, начавшая функционировать с 2015 года. Сама же программа была внедрена в деятельность Налоговой службы в 2013 году с целью автоматического контроля над уплатой НДС.

В этой программе налоговые контролеры могут увидеть, есть ли расхождения в представленной отчетности между контрагентами.

Всего существует два типа расхождений:

  • Тип «НДС» - оба контрагента указали проведенные сделки, однако сумма НДС в них не сходится.
  • Тип «Разрыв» - один из контрагентов подал нулевую декларацию, не отчитался вовсе или сведений о нем нет в реестре.

Какое бы расхождение ни было выявлено, действия налоговиков одинаковы - запрос пояснений или уточняющей декларации. При типе расхождений «НДС», как правило, достаточно пояснений, при «Разрыве» придется подавать уточненку. Не сделав это, компания рискует получить от Налоговой уведомление о доначислении НДС в ходе камеральной проверки, а то и вовсе о начале выездной налоговой проверки.

Как показывает практика, расхождения образуются не потому, что компания специально занизила налоговые суммы, а потому что программа признала расхождением сделку между контрагентами, отраженную ими в разных отчетных периодах. Требования от налоговиков придут, если покупатель отразил в декларации вычет позже, чем продавец реализацию. Однако перенос вычета - это право налогоплательщика (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

На что обратить внимание при заполнении декларации по НДС 2018

Разберем важные моменты, на которые следует обратить внимание при заполнении декларации по НДС за 4 квартал 2018 года.

Общая сумма исчисленного НДС отражается по строке 118 Раздела 3. По строке 125 нужно расшифровать НДС, предъявленный подрядчиком.

Строка 110, плюс строки в Разделе 3 - 041, 042, 115, 185 заполняются организациями – участниками свободной экономической зоны.

В приложении 1 Раздела 3 не нужно прописывать все адреса недвижимых объектов, по которым организация восстанавливает налог в течение 10 лет (п. 4 ст. 171.1 НК РФ). Для каждого такого объекта есть свое приложение 1 к декларации. В Разделе 8 указываются номера таможенных деклараций в разбивке по строкам 150.

Раздел 9 содержит строку 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Эту строку не нужно заполнять тем, кто импортирует и экспортирует свой товар. Строка создана специально для компаний – участниц СЭЗ. Они берут сведения из своих книг продаж и переносят их в декларации вместо номеров счетов-фактур.

В форме по НДС в 2018 году должны быть коды не облагаемых налогом операций, вносимых в Раздел 7 декларации.

Декларация ЕНВД за 3 квартал 2017 года - скачать бланк в удобном формате можно на нашем сайте - подверглась некоторым изменениям. Что это за изменения и с чем они связаны, расскажем в этом материале.

Налоговая декларация по ЕНВД в 2017 году

Исходный бланк декларации по ЕНВД был утвержден приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. С тех пор изменения в него вносились только дважды:

  • приказом ФНС от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ (с этими изменениями все сдающие этот отчет уже знакомы, т. к. в таком виде декларация сдавалась в течение всего 2016 года);
  • приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ — именно этот приказ вносит корректировки в декларацию ЕНВД с 1-го квартала 2017 года.

Согласно приказу ММВ-7-3/574@, начиная с 1-го квартала 2017 года предприятия и предприниматели, применяющие спецрежим в виде единого налога на вмененный доход, должны отчитаться в ФНС по новому бланку. Напомним, что декларацию ЕНВД за 3-й кв. 2017 года надо подать не позже 20 октября 2017 года.

Подробно о том, каким образом предоставить в налоговые органы декларацию по ЕНВД в 2017 году читайте .

Бланк декларации ЕНВД за 3-й квартал 2017 года

  • на 2017 год (в редакции приказа ФНС № ММВ-7-3/574@) — о нем подробнее поговорим далее;
  • на 2016 год (в редакции приказа ФНС № ММВ-7-3/590@) — на случай, если требуется подать уточнения (исправления) за 2016 год.

Данные бланки представлены в формате Word. Однако для удобства формирования вручную, в рамках данного материала предлагаем вам актуальный бланк декларации ЕНВД за 3-й квартал 2017 скачать в Excel.

Напомним также, что на сегодняшний день существует возможность подготовить и направить в ФНС декларацию ЕНВД онлайн.

О том, как это сделать, .

С чем связаны изменения в декларации ЕНВД с 2017 года

Большинство нововведений в декларации ЕНВД на 2017 год носят технический характер (например, требования к формату электронного файла или изменения в штрихкодировании листов).

Изменение, связанное с порядком исчисления самого налога, только одно — новый порядок определения суммы единого налога к уплате для предпринимателей на вмененке, у которых есть сотрудники по найму, для которых эти предприниматели выступают страхователями.

До 2017 года ИП с наемными сотрудниками не могли вычитать из суммы ЕНВД уплаченные за себя взносы на обязательное социальное страхование. НК РФ допускал только два разных варианта уменьшения ЕНВД:

  • либо предприниматель-спецрежимник с сотрудниками уменьшал единый налог на сумму взносов за сотрудников;
  • либо предприниматель-вмененщик без сотрудников уменьшал налог на выплаты в фонды за себя.

Однако закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ скорректировал ст. 346.32 НК РФ таким образом, что некоторая несправедливость в отношении предпринимателей-вмененщиков с сотрудниками была устранена. С 2017 года предприниматели, по нормам обновленной ст. 346.32 НК РФ, могут вычитать из расчетной величины единого налога к уплате и взносы в фонды за сотрудников, и взносы за себя.

Изменение законодательства в части правил вычисления ЕНВД для ИП повлекло за собой и соответствующие изменения в декларации:

  • по строке 030 раздела 3 стало возможно отразить оплату в фонды за себя предпринимателю-вмененщику с сотрудниками;
  • по строке 040 раздела 3 эти выплаты включаются в формулу, по которой вычисляется платеж в бюджет (из него теперь вычитаются страховые платежи ИП за себя).

ВАЖНО! Допуская новый вычет, новая редакция НК РФ также устанавливает и ограничение. Общая величина вычитаемых взносов не должна уменьшать сумму налога для уплаты в бюджет больше чем на 50%.

Итоги

Декларация ЕНВД с 2017 года изменена несущественно. Большинство нововведений являются усовершенствованием технических параметров отчета. С обновлением законодательства связано только уточнение формулы исчисления налога к уплате в третьем разделе — теперь предприниматели, выступающие в роли страхователей для своих сотрудников, могут вычитать из суммы налога к уплате взносы в фонды, уплаченные как за сотрудников, так и за себя.

Еще о правилах работы и перехода на ЕНВД .

4 квартал 2018 года подходит к концу, пора готовится к сдаче отчетности, не забывая и о ежемесячных отчетах. Вот таблица где есть сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2018 года, которые установлены законодательством.

Мы подготовили для вас удобную таблицу со сроками и наименованиями налоговой отчетности, в которой также приведены ссылки на инструкции по работе с программой БухCофт при заполнении отчетных форм.

Воспользуйтесь персональным календарем бухгалтера от программы "БухСофт". Узнайте актуальные сроки сдачи отчетности, перечисления налогов и страховых взносов, а также выплат работникам. Вы можете сформировать календарь для себя. Тогда программа пришлет напоминания о важных датах на адрес вашей электронной почты. Попробуйте бесплатно:

Получить персональный календарь

Таблица отчетности за 4 квартал 2018 года

Сроки сдачи декларации (расчета)

Наименование отчетности

Кто должен представить

Как заполнить с помощью Бухсофт

на бумаге

электронно

Не сдается до 25.01.2019 Декларация по НДС за 4 квартал 2018 года Компании, уплачивающие НДС (в том числе, налоговые агенты по НДС) и лица, перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ
до 28.03.2019 (организации, перечисленные в п. 3 ст. 80 НК РФ) до 28.03.2019 Декларация по налогу на прибыль за 2018 год Компании на ОСН (при уплате ежеквартальных авансов)
до 30.01.2019 (если численность сотрудников не более 25 человек) до 30.01.2019 Расчет по страховым взносам за 2018 год Все компании и ИП - плательщики страховых взносов
до 21.01.2019 (если численность сотрудников не более 25 человек) до 21.01.2019 Форма 4-ФСС за 2018 год

Работодатели* и страхователи по обязательному соцстрахованию (организации или ИП со свидетельством страхователя, но без работников)
до 01.04.2018 (если численность сотрудников не более 100 человек) до 01.04.2019 Декларация по налогу на имущество за 2018 год Организации, которые уплачивают налог на имущество **
до 01.04.2019 (если численность сотрудников не более 25 человек) до 01.04.2019 Форма 6-НДФЛ за 2018 год Налоговые агенты по НДФЛ*
до 21.01.2019 до 21.01.2019 Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018 года ИП и компании - плательщики вмененного налога
до 21.01.2019 (если численность сотрудников не более 100 человек) до 21.01.2019 Единая упрощенная декларация за 2018 год Субъекты предпринимательской деятельности при одновременном выполнении условий п. 2 ст. 80 НК РФ
  • Сдаем декларацию при отсутствии деятельности в Бухсофт Онлайн
Не сдается до 21.01.2019 Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 4 квартал 2018 года Компании и ИП, не являющиеся налоговыми агентами по НДС, но получавшие или выставлявшие в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным НДС
  • Сдаем Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур 2018

* Организации, ИП и физлица, плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
** Порядок уплаты налога на имущество устанавливают региональные власти в каждом субъекте РФ индивидуально, поэтому поквартальные расчеты в конкретном регионе могут быть отменены, уточните этот нюанс в своей ИФНС.

Ежемесячная отчетность в 4 квартале 2018 года

Сдавая квартальные отчеты, не забывайте и о ежемесячной отчетности 4 квартала 2018 года . Ежемесячно подается два вида отчетов:

  • Форма СЗВ-М;
  • Декларация по налогу на прибыль при уплате авансов ежемесячно.

Сведения по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь и декабрь 2018 года подают работодатели, выступающие для своих работников страхователям, в Пенсионный фонд РФ. Отчитаться нужно:

  • за октябрь не позднее 15 ноября 2018 года;
  • за ноябрь не позднее 17 декабря 2018 года;
  • за декабрь - не позднее 15 января 2019 года.

Порядок заполнения и форма декларации по налогу на прибыль утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 №ММВ-7-3/572. В зависимости от того, как компания уплачивает авансы по прибыльному налогу - ежеквартально или ежемесячно, зависит периодичность подачи соответствующей декларации. Когда представить декларацию за 2018 год мы указали в таблице. При ежемесячной уплате авансов, декларацию по налогу на прибыль нужно направить в Налоговую не позднее 30 числа месяца, следующего за прошедшим периодом.

Желаем удачи в отчетной кампании по итогам 4 квартала 2018 года, а удобный «Календарь » в системе Бухсофт Онлайн подскажет об очередном подошедшем сроке сдачи отчетов, обязательных к формированию вашей компанией.

О том, что некоторым организациям законодательство разрешает сдавать упрощенную декларацию, знают все юридические лица. Но в каких случаях допускается сдача подобного документа? Как правильно необходимо заполнять этот отчет за 3 квартал текущего года? Куда следует сдавать заполненный отчет? И самое главное, на каком бланке требуется оформлять упрощенную декларацию?

Единая упрощенная декларация за 3 квартал 2017 сдается только тогда, когда юридическое лицо выполняет следующие условия:

  1. за весь период, за который формируется отчет, не происходило финансового движения по банковским (кассовым) счетам;
  2. нет объектов налогообложения относительно налогов, по которым оформляется упрощенная декларация.

Вышеперечисленные условия записаны в п. 2 ст. 80 НК. Воспользоваться преимуществами единой декларации могут не только организации, но также индивидуальные предприниматели.

Какие налоги заменяет?

Единая упрощенная декларация за 3 кв. 2017 способна заменить:

  1. ОСН – указывает на налог на полученный доход и НДС;
  2. ЕСХН – указывает на единый налог для сельскохозяйственных производителей;
  3. УСН – указывает на налог в случае упрощенной системы налогообложения.

Обратите внимание, что единую декларацию нет смысла заполнять по земельному, имущественному и транспортному налогам. Это связано с тем, что когда компания не владеет земельным участком, транспортным средством или имущественными объектами, то оформлять декларации по вышеперечисленным налогам нет необходимости.

Когда и куда сдавать?

Сдается единая налоговая декларация за 3 квартал 2017 на протяжении 20 дней после завершения 3 отчетного периода, то есть до 20 октября текущего года.

Заполненную декларацию налогоплательщик обязан сдавать:

  1. по адресу, где расположено предприятие;
  2. по адресу, где проживает физическое лицо.

Налоговое законодательство разрешает руководителям компаний решать самостоятельно, какой вид отчета сдавать: упрощенную декларацию или нулевые отчеты.

Как нужно заполнять единую декларацию?

Единая декларация за 3 квартал 2017 заполняется согласно порядку, который утвержден в приказе Министерства финансов №62н от 2007 года.

Заполняя эту декларацию, юридическим лицам и предпринимателям нужно лишь сделать перечень налогов, по которым формируется этот отчет.

Для данной декларации законодательственные органы даже не разрабатывали каких-либо контрольных соотношений.

Упрощенная декларация может быть заполнена:

  1. на бумажном носителе;
  2. в электронном варианте.

Она включает в себя две страницы – титульный листок и таблицу, где налогоплательщик перечисляет налоги, по которым компания не содержит объектов для налогообложения.

На титульном листке налогоплательщик обязан указывать стандартные сведения по реквизитам: ИНН, КПП, налоговый код, полное название компании, по которой формируется декларация и т. д.

На следующем этапе необходимо заполнить таблицу. В ней отражаются данные по налогам, по которым не имеется объектов по налогообложению.

Для каждого налога налогоплательщик должен вписать номер руководителя налогового подразделения, в котором был назначен налог. Кроме того, необходимо вписать код для налогового периода:

  1. код «3», если сдается отчет по квартальным налогам (к таким налогам можно, например, зачислить НДС);
  2. код «9», поскольку упрощенная декларация составляется за 3 квартал.

Графа №4 в таблице содержит номер квартала (эту графу необходимо заполнять только тогда, когда формируется отчет по квартальным налогам).

Таблица может вместить лишь 4 вида налогов. Если налогоплательщику требуется указать большее количество налогов, то необходимо заполнять две страницы 001.

А вот лист 002 в единой декларации обязаны заполнять только физические лица. От индивидуальных предпринимателей, а также организаций законодательство не требует заполнять данную страницу.

Какая существует ответственность в случае несвоевременного предоставления?

Исходя из того, что единая упрощенная декларация за 3 квартал 2017 содержит сведения о нескольких налогах, то штрафные санкции начисляются для каждого из них.

Как показывает практика, размер штрафа не превышает 5% от величины налога. Однако в то же время минимальная сумма штрафных санкций должна составлять 1 тысячу рублей. Например, если налогоплательщик формирует декларацию, где все налоги равняются нулевому значению, то штраф за сдачу отчета с опозданием должен составлять 1 тысячу рублей для каждого налога.

Кроме того, в соответствии со ст. 15.5 КоАП за просрочку налоговые органы могут предъявить штрафные санкции на сумму от 300 до 500 рублей.

Не позднее 28 марта 2018 года надо сдать новую декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года. В статье - актуальные бланк и образец заполнения.

Декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года будут сдавать на новом бланке. Расскажем, как ее заполнить и какие показатели проверить перед отправкой в инспекцию, чтобы избежать доначислений и штрафов.

Новая форма декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 год

С 2017 года у компаний будет новая форма декларации по налогу на прибыль. ФНС разместила проект изменений в декларацию на сайте regulation.gov.ru. Обновить отчет чиновники собираются из-за налоговых поправок 2017 года.

В 2017 году уменьшать базу по прибыли на убытки прошлых лет можно только в пределах 50 процентов. Это правило ФНС внесет в порядок заполнения декларации. В отчете будут и другие изменения, но коснутся не всех компаний. К примеру, налоговики обновят страницы для консолидированных групп компаний и контролируемых организаций.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2017 год включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • лист 02 и восемь приложений нему;
  • листы 03 - 09;
  • приложения 1 и 2 к декларации.
  • Как заполнить и сдать отчетность

Титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к листу 02 заполняют все. Остальные страницы включают в состав декларации только в том случае, если в них есть что отразить: были специфические операции, доходы, расходы, убытки, компания выступала налоговым агентом или у нее есть обособленные подразделения. Кто и когда заполняет другие подразделы и листы, смотрите в таблице ниже.

Лист (раздел) декларации

Кто и когда заполняет

Подраздел 1.3 раздела 1

Организации, которые получают в качестве дохода дивиденды и проценты

Приложение № 3 к Листу 02

Организации, продавшие амортизируемое имущество

Приложение № 4 к Листу 02

Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах

Приложение № 5 к Листу 02

Организации, у которых есть обособленные подразделения. Исключение - налог за все подразделения платят по месту нахождения головного офиса компании

Налоговые агенты, выплачивающие дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам

Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций

Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС

Негосударственные пенсионные фонды

Организации при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств только в годовой декларации

Организации, выполняющие самостоятельную корректировку доходов и расходов, полученных по контролируемым сделкам с взаимозависимыми лицам

Налогоплательщики - контролирующие лица, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 25.13 Кодекса

Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в приложении N 4 к Порядку заполнения декларации

Налоговые агенты, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 226.1 НК РФ

Обратите внимание: в отчете за год оформляют Листы 07, 08, 09. Если есть убытки прошлых лет, то заполняют еще и приложение 4 к листу 02. Подраздел 1.2 раздела 1 в годовом отчете не заполняют.

Ниже представлен образец оформления титульного листа. Полностью пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года можно скачать по ссылке ниже.

Образец заполнения декларации по прибыли за 2017 год

Что проверить в декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года

В годовой декларации проверьте резервы, а также доходы и расходы, уменьшающие налоговую базу особым образом.

Резервы

В первую очередь проверьте резервы. Все компании обязаны создавать резерв по сомнительным долгам в бухучете. И вправе создавать его в налоговом учете (п. 3 ст. 266 НК РФ). Если компания по учетной политике формирует резерв в налоговом учете, обратите внимание на следующее.

С 2017 года если выручка за отчетный период меньше выручки за прошлый год, то можно брать 10 процентов выручки за прошлый год. Сумму резерва по сомнительным долгам нужно включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 200 в приложении 2 к листу 02 декларации по прибыли.

Раньше для расчета резерва за отчетный период выручку тоже брали за этот период. Такая выручка обычно намного меньше выручки прошлого года. Но по-другому нельзя было посчитать резерв по сомнительным долгам.

Кредиторка

Включите «кредиторку» в доходы в периоде, когда истек срок исковой давности. Не ждите до конца года (письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-03-Р3/45767). Из-за несписанной «кредиторки» вы занизите налог на прибыль, а штрафовать налоговики не вправе только за занижение авансов (п. 17 письма ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692).

Доходы

Доходы за оказанные услуги признавайте в том периоде, к которому они относятся. Например, выручку от услуг, которые оказали в декабре, учтите в декларации за 2017 год. Даже если акт об оказанных услугах вы составили в январе (письмо Минфина России от 17 февраля 2017 г. № 03-03-06/1/9283).

Расходы

Отдельное внимание уделите сложным расходам. Как их отражать, смотрите в таблице ниже.

Расходы

Как учесть

Где отразить в декларации

Коммуналка (электроэнергия, вода, тепло) в офис

При расчете налога на прибыль стоимость электроэнергии, воды и тепла включите в материальные затраты (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Для компаний это косвенные расходы, поэтому их учитывают в том периоде, к которому они относятся (п. 2 ст. 318 НК РФ). Если акт на коммуналку составили в следующем месяце, то ориентируйтесь на мнение Минфина России. Чиновники считают, что если документ составили в течение разумного срока, но до крайней даты представления декларации, то затраты можно включить в прошлый период (письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971)

Строка 040 приложения 2 к листу 02

Онлайн-касса

Зависит от первоначальной стоимости ККТ.

Касса дешевле 100 000 руб. — для налогового учета неамортизируемое имущество, расходы на покупку которого включат в материальные (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Есть два варианта:
— списать всю сумму на дату ввода в эксплуатацию;
— признавать расходы постепенно в течение срока использования.

Выбор закрепите в учетной политике.

Касса дороже 100 000 руб. — это основное средство (п. 1 ст. 256 НК РФ). Затраты компания списывает через амортизацию

Амортизацию показывают по строкам 131—134 приложения 2 к листу 02. Материальные затраты отражают по строке 040 приложения 2 листа 02, так как это косвенные расходы для компании (ст. 318 НК РФ)

Услуги оператора фискальных данных

По условиям договора с ОФД компания может оплачивать услуги:
— ежемесячно. Тогда стоимость услуг списывайте сразу на дату подписания акта;
— раз в год сразу всей суммой. В этом случае можно учесть годовую плату как аванс (письмо Минфина России от 24 ноября 2016 г. № 07-01-09/69311).

Затраты на обработку фискальных данных включите в состав расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ)

Используйте строку 040 приложения 2 листа 02

Страховые взносы

Страховые взносы — прочие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Компании вправе признавать всю сумму взносов. Не важно, уменьшают прибыль выплаты, на которые начислили взносы, или нет (письма Минфина России от 15 июля 2013 г. № 03-03-06/1/27562). Отражают взносы в месяце, в котором начислили, если это косвенные затраты (ст. 272 НК РФ)

В строке 010 приложения 2 к листу 02, если взносы относят к прямым расходам. В строке 041 и 040 приложения 2 к листу 02, если компания учитывает взносы в косвенных расходах. Исключение — взносы на травматизм

Независимая оценка квалификации

Стоимость независимой оценки квалификации можно списать в затраты, если с сотрудником заключили трудовой договор. Для подтверждения расходов у компании должны быть (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264 НК РФ):
— договор с ЦОК;
— документ об экономической целесообразности затрат. Например, приказ директора о направлении на профэкзамен с согласия работника;
— документ о том, что услугу оказали, например акт;
— копия свидетельства о квалификации или заключение о прохождении профессионального экзамена с рекомендациями

В строках 010—040 приложения 2 к листу 02. Выбор строки зависит от того, к каким расходам компания относит стоимость независимой оценки квалификации — прямым или косвенным. Выбор закрепляют в учетной политике
Проценты Проценты включайте в расходы того месяца, к которому они относятся. Когда компания фактически перечисляет их кредитору, не важно. Если срок действия договора займа истек в середине месяца, проценты за последний месяц начислите в день окончания действия договора Строка 201 приложения № 2 к листу 02 и расшифровка к этому показателю

Убытки прошлых лет, которые нашли в текущем периоде

К убыткам прошлых лет относят:
— расходы прошлого года, о возникновении или увеличении которых компания узнала в текущем году;
— уменьшение уже признанных в прошлых годах доходов, которое организация выявила в текущем году.

Прошлые затраты компания вправе учесть во внереализационных расходах текущего года. К примеру, в отчетности за 2017 год можно показать выручку за декабрь 2016 года от продажи некачественных товаров, если покупатель отказался их принять

Бухгалтер покажет убытки прошлых лет так:
— по строке 301 приложения 2 к листу 02;
— по строке 300 приложения 2 к листу 02 — в общей сумме убытков;
— по строке 040 листа 02

 

 
Это интересно: