A számlák neve kódjuk alapján. Elmagyarázzuk, mi az a számlatükör.

Az 1C:Accounting 8-ba (rev. 3.0) beépített számlatükrének megvannak a maga sajátosságai. Így további számlák kerültek rá, amelyek nem szerepelnek a jóváhagyott Számlatáblázatban.... Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n. Az utasításoknak megfelelően a Számlatáblázatban szereplő alszámlák tartalma pontosítható. A cikkből megismerheti az analitikus könyvelési számlák beállításának lehetőségeit a programban, valamint a könyvelési bejegyzések generálását. A teljes leírt műveletsor és rajzok az új „Taxi” felületen készülnek.

Számviteli számlák fogalma

A könyvelés fenntartásához szükség van egy bizonyos eszközre. Ez az eszköz a számviteli számlák, amelyek lehetővé teszik bármely üzleti tranzakció pénzben történő regisztrálását.

A számvitel egy rendezett rendszer a szervezet vagyoni, kötelezettség- és tőkehelyzetéről, valamint ezek változásáról pénzben kifejezett információk gyűjtésére, nyilvántartására és összesítésére, minden üzleti tranzakció folyamatos, folyamatos és dokumentált tükrözése révén.

Az üzleti tranzakció olyan esemény, amely olyan egyedi üzleti tevékenységeket (tényeket) jellemez, amelyek megváltoztatják az ingatlan összetételét, elhelyezkedését és (vagy) keletkezésének forrásait.

Minden üzleti tranzakció egyidejűleg két számviteli számlán jelenik meg az alábbiak szerint: egy bejegyzés egy bizonyos pénzösszeg elidegenítését jelzi ( hitel), a második pedig a nyugta ( terhelés) ugyanannyit, de más helyen vagy más tulajdonoshoz. Ezt a regisztrációs rendszert ún kettős bejegyzés módszere Alkalmazását először az olasz matematikus, Luca Pacioli ferences szerzetes írta le 1494-ben egy könyvében, amelynek egyik része „Treatise on Accounts and Records” volt.

A kettős beviteli módszer használatakor kapcsolat jön létre a két fiók között, amely ún levelezésés maguk a fiókok - Megfelelő.

A számviteli számla az ingatlan aktuális, egymással összefüggő tükrözésének és csoportosításának módszere összetétel és elhelyezkedés, kialakulásának forrása szerint, valamint az üzleti tranzakciók minőségileg homogén jellemzői szerint, monetáris, természeti és munkaerő-mutatókban kifejezve.

Minden homogén vagyoncsoportra és keletkezési forrásaira külön számlát használnak, amely tükrözi az egyenleget ( egyensúly). Mint korábban említettük, minden fióknak két oldala van: terhelés és jóváírás. A számla terhelésén megjelenő összes tranzakció összege lehívásra kerül terhelési forgalom; a kölcsönben szereplő összes tranzakció összege - hitelforgalom. Az elszámolási időszak eleji egyenleg (egyenleg), terhelési és jóváírási forgalom mérésének eredménye a számla elszámolási időszak végi egyenlege (egyenleg). Ezen egyenlegek alapján alakul ki a mérleg.

Mérleg– a számviteli beszámolás egyik fő formája, amely a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetét jellemzi pénzértékben a fordulónapon

A mérleg a következőkből áll eszközÉs passzív. Az eszközök csoportosítják összetételük és elhelyezkedésük szerint a gazdasági eszközöket, a források pedig a forrásokat. A mérleg jellemzője az eszközök és források főösszegének egyenlősége.

A számviteli objektumok sokfélesége és sokfélesége nagyszámú különböző számla használatát teszi szükségessé. A számviteli számlák helyes alkalmazásához a következő osztályozásokat használják:

a mérleggel kapcsolatban (mérleg és mérlegen kívüli, valamint a mérleg aktív, passzív és aktív-passzívra oszlik);

• a kapott mutatók részletezettsége szerint (szintetikus, alszámlák, analitikai);
• a számlák célja és szerkezete szerint (fő, szabályozási és működési);
• gazdasági tartalom szerint (gazdasági vagyon elszámolási számlák, gazdasági folyamatok elszámolásának számlái, pénzforrások elszámolásának számlái) stb.

A gazdálkodó szervezet számviteli tárgyai a következők:

1. a gazdasági élet tényei;
2. eszközök;
3. kötelezettségek;
4. tevékenységének finanszírozási forrásai;
5. jövedelem;
6. költségek;
7. egyéb objektumok, ha ezt a szövetségi szabványok előírják.

A számviteli számlák szisztematikus listája a Számlatervben található.

Számlaterv az „1C: Számvitel 8” számvitelhez

A számlaterv olyan számviteli számlák rendszere, amely a számvitel tárgyaitól és céljaitól függően biztosítja számukat, csoportosításukat és digitális megjelölésüket. A számlatükör szintetikus (elsőrendű számlák) és kapcsolódó analitikai számlákat (alszámlák vagy másodrendű számlák) egyaránt tartalmaz. Az ilyen szintetikus számlákon felhalmozott információk lehetővé teszik, hogy teljes képet kapjunk a vállalkozás pénzeszközeinek állapotáról.

A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására szolgáló számlatükrét és az alkalmazására vonatkozó utasításokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i 94n számú rendelete hagyta jóvá (a továbbiakban: Számlaterv és utasítások) .

A szervezet pontosíthatja a Számlatáblázatban szereplő alszámlák tartalmát, kizárhatja, kombinálhatja azokat, illetve további alszámlákat is bevezethet.

A számlaterv szerint a nemzetgazdaság valamennyi ágazatának és tevékenységi körének vállalkozásainál (a bankok és költségvetési intézmények kivételével) a számvitelt alárendeltségtől, tulajdonformától, jogi formától függetlenül, kettős könyvvitel segítségével kell vezetni. módszer. A számlatükör használatára vonatkozó utasítások egyszerre több problémát is megoldanak:

• szabályozza a számvitel módszertani alapelveivel kapcsolatos kérdéseket;
• rövid leírást ad a szintetikus számlákról és a hozzájuk nyitott alszámlákról;
• feltárja a számlák szerkezetét, célját, a gazdasági élet tényeinek közgazdasági tartalmát általánosítva a segítségével;
• feltárja a leggyakoribb üzleti tranzakciók elszámolási eljárását szabványos levelezési számlák segítségével.

Minden számla saját névvel és digitális számmal vagy több számla egy adott mérlegtételnek felel meg.

A Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i, 94n számú rendeletével jóváhagyott számlatükör az „1C: Accounting 8” összes konfigurációjában megtalálható. A 3.0-s verzióban a számlatükörhöz való hozzáférést a szakasz azonos nevű hiperhivatkozása biztosítja Fő(1. ábra).

Rizs. 1. Számlaterv az „1C: Számvitel 8” számvitelhez (3.0 rev.)

Ha kijelöl egy adott fiókot a kurzorral, további információkat kaphat róla:

• gombbal Számla leírása- megismerkedni a számviteli számla leírásával;
• gombbal Napló feladása- a feladási napló bejegyzéseinek megtekintése.

Gomb által Fóka Számlatervét kinyomtathatja egyszerű számlalistaként vagy az egyes számlák részletes leírását tartalmazó listaként.

A számlatükör közös minden olyan szervezetnél, amelynek nyilvántartásait az információs bázisban vezetik.

Nézzük meg közelebbről a számviteli számlák osztályozását az 1C: Számvitel (Rev. 3.0) számlatükör példáján keresztül.

Aktív és passzív fiókok

A mérleg eszközökre és forrásokra való felosztásának megfelelően aktív és passzív számviteli számlákat különböztetünk meg.

Az aktív számlák olyan számviteli számlák, amelyek a gazdasági eszközök állapotát, mozgását és változásait típusonként rögzítik.

Az aktív számlák információkat jelenítenek meg a szervezet rendelkezésére álló pénzeszközökről (pénzbeli egyenértékben) (bankszámlákon, pénztárgépben lévő pénzeszközök, raktárban lévő vagyontárgyak és működés közben).

Az aktív fiókok jellemzői:

• a nyitó egyenleg a számla terhére kerül rögzítésre;
• a gazdasági eszközök növekedése a számla terhére kerül elszámolásra;
• a gazdasági eszközök csökkenése a számlajóváírásban kerül elszámolásra;
• A végső egyenleg a számla terheléseként kerül elszámolásra.

A passzív számlák olyan számviteli számlák, amelyek a vállalkozás saját és kölcsönzött pénzeszközeinek állapotát, mozgását és forrásaiban bekövetkezett változásokat és azok rendeltetését rögzítik.

A passzív számlák információkat jelenítenek meg a vállalkozás tőkéjéről, nyereségéről és kötelezettségeiről.

A passzív fiókok jellemzői:

• a nyitó egyenleg a számlajóváíráson szerepel;
• a gazdasági források forrásának növekedését a számlajóváírásban rögzítik;
• a pénzeszközök forrásának csökkenése a számla terhére kerül elszámolásra;
• A záró egyenleg a számla jóváírásán szerepel.

A könyvelésben az aktív és passzív számlákon kívül vannak olyan számlák, amelyek egyszerre rendelkeznek az aktív és passzív számlák jellemzőivel. Aktív-passzív fiókoknak nevezik őket.

Az aktív-passzív fiókok olyan fiókok, amelyek tükrözik a szervezet tulajdonát (mint az aktív fiókokban), valamint a létrehozásának forrásait (mint a passzív fiókokban).

Ezekre a számlákra akkor van szükség, ha a gazdálkodó és szerződő felei közötti kapcsolat gazdasági jellege megváltozhat. Például, ha egy gazdálkodó kölcsönzött pénzeszközöket használ fel, akkor vannak tartozásai a vállalkozás hitelezőinek minősülő egyéb szervezeteknek vagy magánszemélyeknek.

Ha a vállalkozással más szervezetek vagy magánszemélyek tartoznak, akkor ezeket az adósokat adósnak, a vállalkozás felé fennálló tartozását pedig követelésnek nevezzük.

Kétféle aktív-passzív fiók létezik:

Egyoldalú egyenleggel - terhelés vagy jóváírás (például 99 „Nyereség” számla);

Kétoldalú (bővített) egyenleggel - terhelés és jóváírás egyszerre (például 76-os számla „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”).

A mérlegkészítés során az aktív-passzív számlák terhelési egyenlege az eszközökben, a jóváírás pedig a kötelezettségekben jelenik meg. Mivel az aktív, passzív és aktív-passzív számlák a mérleg eszköz- és forrástételeinek felelnek meg, ezért ezeket általában mérlegszámláknak nevezik. A Számlatáblázatban a mérlegszámlák kétjegyű kóddal rendelkeznek (01-től 99-ig).

Az „1C: Accounting 8”-ba (3.0 rev.) beépített számlatükörben az aktív, passzív és aktív-passzív számla jele az oszlopban van feltüntetve. Kilátás.

Az aktív fiókok (az A attribútum a Típus oszlopban van feltüntetve) a következő számlákat tartalmazzák (2. ábra):

• 01 „Befektetett eszközök”;
• 03 „Jövedelmező befektetések anyagi javakba”;
• 04 „Immateriális javak”;
• 08 „Befektetések befektetett eszközökbe”;
• 09 „Halasztott adókövetelés”;
• 10 „Anyagok”;
• 11 „Tenyésztésben és hizlalásban lévő állatok”;
• 15 „A tárgyi eszközök beszerzése és beszerzése”;
• 19 „A megszerzett értékek áfája”;
• 20 „Fő termelés”;
• 23 „Kiegészítő termelés”;
• 25 „Általános termelési költségek”;
• 26 „Általános üzleti költségek”;
• 28 „Gyártási hibák”;
• 29 „Szolgáltató iparágak és gazdaságok”;
• 41 „Termékek”;
• 43 „Késztermékek”;
• 44 „Értékesítési költségek”;
• 45 „Áruk szállítva”;
• 46 „Folyamatban lévő munka befejezett szakaszai”;
• 50 "Pénztár";
• 51 „Folyószámlák”;
• 52 „Devizaszámlák”;
• 55 „Speciális bankszámlák”;
• 57 „Fordítások úton”;
• 58 „Pénzügyi befektetések”;
• 97 „Halasztott ráfordítások”.

Rizs. 2. Aktív fiókok az „1C: Accounting 8”-ban (3.0 rev.)

Passzív fiókokhoz (az oszlopban Kilátás jel jelezve P) tartalmazza a következő fiókokat (3. ábra):

• 02 „Befektetett eszközök értékcsökkenése”;
• 05 „Immateriális javak amortizációja”;
• 14 „Tartalékok az anyagi javak értékének csökkentésére”;
• 42 „Kereskedelmi árrés”;
• 59 „Pénzügyi befektetések értékvesztésére képzett céltartalék”;
• 63 „Céltartalék kétes követelésekre”;
• 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”;
• 67 „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”;
• 77 „Halasztott adókötelezettségek”;
• 80 „Jegyzett tőke”;
• 82 „Tartalékalap”;
• 83 „Póttőke”;
• 86 „Célzott finanszírozás”;
• 98 „Halasztott bevétel”.

Rizs. 3. Passzív számlák az „1C: Accounting 8”-ban (3.0 rev.)

Aktív-passzív fiókokhoz (az oszlopban Kilátás jel jelezve AP) tartalmazza a következő fiókokat (4. ábra):

• 16 „Az anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése”;
• 40 „Termékek (építési munkák, szolgáltatások) kiadása”;
• 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”;
• 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”;
• 68 „Adó- és illetékszámítások”;
• 69 „Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz”;
• 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”;
• 73 „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre”;
• 75 „Elszámolások alapítókkal”;
• 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”;
• 79 „Intragazdasági számítások”;
• 84 „Eredménytartalék (fedetlen veszteség)”;
• 90 "Értékesítés";
• 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”;
• 96 „Tartalékok jövőbeli kiadásokra”;
• 99 "Nyereségek és veszteségek."

Rizs. 4. Aktív-passzív fiókok az „1C: Accounting 8”-ban (3.0 rev.)

Mérlegen kívüli számlák

A szervezetek tevékenységük során olyan pénzeszközöket is felhasználhatnak, amelyek nem tartoznak a tulajdonukba (bérelt tárgyi eszközök, bizományba átvett áruk stb.). Ezzel ellentétes helyzet is előfordulhat: a szervezet tulajdonjogilag hozzá tartozó pénzeszközei kívülre kerülnek (feldolgozásra, kötelezettségek és kifizetések biztosítékaként stb.). Ezen pénzeszközök számviteli megjelenítésére és ellenőrzésére mérlegen kívüli számlákat használnak, amelyek elnevezésüket arról kapták, hogy nem szerepelnek a mérlegfőösszegben, és a mérleg mögött jelennek meg.

A mérlegen kívüli számla olyan számla, amelynek célja a nem gazdasági társasághoz tartozó, de ideiglenesen annak használatában vagy rendelkezésére álló értékek meglétével és mozgásával kapcsolatos információk összegzése, valamint az egyes üzleti tranzakciók ellenőrzése.

A mérlegen kívüli számlákon a bankjegyek és érmék tartalékalapjait, a szigorú bejelentőlapokat, csekk- és nyugtakönyveket, fizetési akkreditíveket stb.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 94n számú rendeletével jóváhagyott számlatervben meghatározott mérlegen kívüli számlák háromjegyű digitális kóddal rendelkeznek (001-től 011-ig). Ezeken a számlákon kívül egy alfabetikus vagy alfanumerikus kóddal rendelkező mérlegen kívüli számlák csoportja is hozzáadásra került az 1C:Számvitel 8 (3.0 rev.) alatt használt számlatükörhöz (5. ábra). Az egyenlegen kívüli számla jelzője az oszlopban van beállítva Zab.

Ezek a kiegészítő mérlegen kívüli számlák a következő objektumok analitikus elszámolását biztosítják:

• áruk a vámáru-nyilatkozat adataival összefüggésben;
• számvitelben és adószámvitelben leírt, de ténylegesen működő és pénzügyileg felelős személyeknél nyilvántartott tárgyi eszközök;
• felhasznált értékcsökkenési prémium minden tárgyi eszközre;
• a jövedelemadó szempontjából figyelembe nem vett bevételek és kiadások;
• kiskereskedelmi bevétel a különböző adórendszerek kombinálásakor, valamint készpénzes és nem készpénzes fizetés esetén;
• az egyszerűsített adórendszer más adózási rendszerekkel való kombinálásakor.

Rizs. 5. Mérlegen kívüli számlák az „1C: Számvitel 8”-ban (3.0 rev.)

Az aktív-passzív kiegészítő számla a kezdeti egyenlegek programban történő rögzítésére szolgál 000 .

Szintetikus és analitikus számlák

A számviteli adatok csoportosításának és összesítésének módszere szerint az aktív és passzív számviteli számlákat szintetikus és analitikus számlákra osztják.

A szintetikus számlák olyan számviteli számlák, amelyek a vállalati pénzeszközök rendelkezésre állását és mozgását, azok forrásait és a végrehajtott folyamatokat általánosított formában rögzítik. A gazdasági eszközök és folyamatok általánosított formában történő tükrözését szintetikus számlákon szintetikus számvitelnek nevezzük

A szintetikus számlák bizonyos jellemzők szerint vannak csoportosítva, és célja bizonyos típusú ingatlanokról, kötelezettségekről, tőkéről és pénzügyi eredményekről szóló információk összegzése.

A szintetikus számlák elsőrendű számlák, és a Számlatervben kétjegyű számokkal vannak jelölve (01-től 99-ig). Példák szintetikus számlákra:

• 01 „Befektetett eszközök”;
• 10 „Anyagok”;
• 50 "Pénztár";
• 51 „Folyószámlák”;
• 41 „Termékek”;
• 43 „Késztermékek”;
• 70 „Elszámolások személyzettel bérekért”;
• 80 „Jegyzett tőke” stb.

Egyes szintetikus számlák nem igényelnek analitikus könyvelést („Pénztár”, „Pénztárszámlák”), ezért ún. egyszerű. Az analitikus elszámolást igénylő szintetikus számlákat nevezzük összetett(„Anyagok”, „Befektetések befektetett eszközökbe”, „Áruk”). Az analitikai számlák célja, hogy felfedjék a szintetikus számlák tartalmát.

Az analitikus számlák olyan számviteli számlák, amelyek bizonyos típusú ingatlanok, kötelezettségek és tranzakciók elérhetőségére, állapotára és mozgására vonatkozó információk részletezésére és pontosítására szolgálnak. Az analitikai számlákat egy bizonyos szintetikus számla fejlesztése során nyitják meg annak típusai, részei, cikkei, valamint szükség esetén a fizikai, munkaügyi és pénzbeli információk értékelésével. Az üzleti eszközök és folyamatok részletes formában történő tükrözését analitikus számlákon analitikus számvitelnek nevezzük.

Analitikai számlák nyithatók aktív, passzív és aktív-passzív szintetikus számlákhoz

A szintetikus és az analitikus számlák között elválaszthatatlan kapcsolat van:

• az ehhez a szintetikus számlához nyitott összes analitikus számla nyitóegyenlege megegyezik a szintetikus számla nyitóegyenlegével;
• az ezzel a szintetikus számlával nyitott összes analitikus számla forgalmának meg kell egyeznie a szintetikus számla forgalmával;
• az ehhez a szintetikus számlához nyitott összes analitikai számla végső egyenlege megegyezik a szintetikus számla végső egyenlegével.

A könyvelési objektumok részletes leírásához néhány szintetikus számlához második (és néha harmadik) megbízási számlákat nyitnak meg - alszámlák. Az alszámlák szükségesek az elemzéshez és a mérlegkészítéshez szükséges összesített mutatók előállításához, és közbenső kapcsolatot jelentenek a szintetikus számla és a számára nyitott analitikai számlák között.

Az analitikus számvitel megvalósításához az 1C:Accounting 8-ban egy alkalmazásprogram objektumot használnak (nem tévesztendő össze egy számviteli objektummal!) - A jellemző típusok terve. Ez az objektum leírja a lehetséges jellemzőket - Az önhordó alkontók típusai(a továbbiakban: alkontók típusai), melynek keretében elemző nyilvántartást kell vezetni a pénzeszközökről és azok forrásairól, pl. Nómenklatúra, Vállalkozók, Megállapodások stb.

Alkonto típusként beállíthatók a könyvtárak, dokumentumtípusok és egyéb programobjektumok.

Az "1C: Accounting 8" egy előre definiált alkontotípus-listát tartalmaz, amely mellett a felhasználó korlátlan számú új alkontotípust adhat meg.

Minden számla vagy alszámla tartalmazhat saját alszámlatípus-készletet, de az egy számlához (alszámlához) tartozó alszámlatípusok maximális száma nem haladhatja meg a hármat.

Például az „1C: Számvitel 8” (3.0 rev.) szintetikus 10 „Anyagok” számlájához tizenegy alszámla tartozik (6. ábra):

• 10.01 „Nyersanyagok és kellékek”;
• 10.02 „Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek”;
• 10.03 „Üzemanyag”;
• 10.04 „Konténerek és csomagolóanyagok”;
• 10.05 „Pótalkatrészek”;
• 10.06 „Egyéb anyagok”;
• 10.07 „Harmadik félnek feldolgozásra átadott anyagok”;
• 10.08 „Építőanyagok”;
• 10.09 „Készletek és háztartási kellékek”;
• 10.10 „Speciális felszerelések és speciális ruházat a raktárban”;
• 10.11 „Speciális felszerelések és speciális ruházat működés közben”.

A 10.11-es másodrendű számlához a következő alszámlák kerültek megnyitásra:

• 10.11.1 „Speciális ruházat használatban”;
• 10.11.2 „Speciális berendezés üzemben”.

A 10-es számla legtöbb alszámlája támogatja az analitikus elszámolást a következő alszámlák használatával: Nómenklatúra, Telkek, Raktárak. Sajátosságuk miatt azonban egyes alszámlák eltérő készletet tartalmazhatnak. Például a 10.07 alfiókban a következő típusú alkonto használatosak: Ügyfelek, Nómenklatúra, felek,és a 10.11.1 harmadrendű alszámlán: Nómenklatúra, használt anyagok, Szervezetek alkalmazottai.

Rizs. 6. Alszámlák és alszámlák a 10. „Anyagok” számlához

Ha első vagy másodrendű számlához alszámlát nyitnak, akkor ebben az esetben a „főszámlának” tilos azt a zászlót használó tranzakciókban használni. A számla egy csoport, és nincs kiválasztva a tranzakciókban (7. ábra). A könyvelésben való felhasználásra tiltott számlák a Számlatáblázatban sárga háttérrel vannak kiemelve.

Az „1C: Accounting 8” számlatükörben további számviteli funkciókat lehet létrehozni minden egyes alszámlatípushoz:

• Csak RPM– ennek a jellemzőnek a beállítása abban az esetben tanácsos, ha az egyenlegek alkontóval történő elszámolásának nincs értelme, például az alkonto típusoknál Cash flow tételek, költségtételek;
• Summova- ennek az attribútumnak a beállítása a legtöbb subconto esetében tanácsos (kivétel: Vámnyilatkozatok száma, származási országok stb.).

Az „1C: Accounting 8” (3.0 rev.) számlák elszámolásának típusai

Az „1C: Accounting 8” számlatükörben (3.0 rev.) szereplő összes megbízás számlái a következő típusú könyvelést is támogathatják:

• valuta könyvelés;
• mennyiségi számvitel;
• osztályok szerinti könyvelés;
• adóelszámolás (jövedelemadó).

Az oszlopban van beállítva a pénznemszámítási mutató (beleértve a hagyományos mértékegységekben történő elszámolást is). Tengely.(8. ábra).

Rizs. 8. Pénznemszámítási funkcióval rendelkező számlák

A devizaszámla bejegyzett előjelű számla terhelésére vagy jóváírására vonatkozó bejegyzés a rubelben kifejezett összeggel együtt devizaösszeget is tartalmaz. Ennek megfelelően bármely szabványos programjelentéssel (számlamérleg, számlaelemzés), amely devizaszámítási funkcióval rendelkező számlákat használ, elemezheti a könyvelési adatokat rubelben és pénznemben egyenértékben egyaránt.

Az analitikus számvitel egyik lehetősége az mennyiségi számvitel. Ez fizikai értelemben vett elszámolás (darab, kilogramm stb.), és általában a vagyon biztonságának biztosítására szolgál, beleértve a monetáris dokumentumokat és értékpapírokat is.

A mennyiségi elszámolási attribútum az oszlopban van beállítva Szám. Példák számlákra és alszámlákra, ahol a mennyiségi elszámolás támogatott:

• 07 „Beszerelési felszerelés”;
• 08.04 Befektetett eszközök beszerzése;
• 10 „Anyagok”;
• 20.05 „Termékek előállítása vevő által szállított nyersanyagokból”;
• 21 „Saját gyártású félkész termékek”;
• 41 „Termékek”;
• 43 „Késztermékek”;
• 45 „Áruk szállítva”;
• 58.01.2 „Részvények”;
• 80 „Jegyzett tőke”;
• 81 „Saját részvények”;
• 002 „Megőrzésre átvett leltári eszközök” stb.

Általában a mennyiségi elszámolást az összegszámítással egyidejűleg alkalmazzák, bár vannak kivételek, például az „Importált áruk elszámolása rakomány vámáru-nyilatkozat számai szerint” vámáru-nyilatkozat mérlegen kívüli számlája támogatja a mennyiségi elszámolást összeg hiányában. könyvelés.

Az 1C: Accounting 8-ba beépített számviteli számlatükör másik szabványos beállítása a költségek osztályonkénti nyomon követésének képessége. Ez a beállítás lehetővé teszi a költségek részletezését a termékek előállításában vagy szolgáltatásnyújtásában részt vevő részlegek szerint. Ez a folyamat lehet egyszerű, egyfolyamatos vagy összetett, több szakaszból áll, amely a tevékenység típusától, a termék összetettségétől és a szükséges erőforrásoktól függően egy vagy több osztályon is lezajlik. A részlegenkénti elszámolást támogató könyvelési számlák az oszlopban zászlóval vannak megjelölve Egyéb(9. ábra).

Rizs. 9. Számlák divíziónkénti elszámolás attribútummal

Az 1C: Accounting 8 program 3.0.35-ös verziójától kezdve lehetővé vált a részlegenkénti költségelszámolás letiltása azon kis- és középvállalkozások számára, amelyek nem vezetnek ilyen analitikus könyvelést. Ehhez csak törölnie kell a zászlót a lapon Termelés a beállítások űrlapon Számviteli paraméterek majd mentse a beállítást. A költségelszámolás osztályonkénti letiltása megjelenik az oszlopban Egyéb- üres lesz minden rendelés esetén.

A jövedelemadó adóelszámolása a programban a számviteli számlákban történő elszámolással egyidejűleg történik. Az oszlopban található attribútum határozza meg azokat a számviteli számlákat, amelyeken az adószámviteli adatokat rögzítik JÓL(10. ábra).

Rizs. 10. Adószámviteli funkciókkal rendelkező számlák

Működő számlatükör

Nem minden, a Számlatervben szereplő számlát használnak fel egy adott vállalkozás gazdasági tevékenységei során. Ugyanakkor, ha a gazdasági életben olyan tények merülnek fel, amelyek levelezése nem szerepel a számlatáblázat által javasolt standard sémában, a vállalkozások kiegészíthetik azt az Útmutatóban meghatározott számviteli alapvető módszertani elvek betartásával. Így a vállalkozások az egyéni számlák tartalmát pontosíthatják, kizárhatják, összevonhatják, illetve további alszámlákat vezethetnek be, így a munkaszámlatervüket felhasználva.

A munkaszámlaterv azoknak a számláknak a listája, amelyeket egy adott szervezet tranzakcióinak könyveléséhez használnak.

A felhasználó új számlákat, alszámlákat és alszámlatípusokat vehet fel az 1C:Accounting 8 számlatükörbe. Új fiók hozzáadásakor be kell állítani a tulajdonságait:

• analitikus számvitel felállítása;
• adóelszámolás (jövedelemadó);
• osztályok szerinti könyvelés;
• pénznem és mennyiségi számvitel;
• aktív, passzív és aktív-passzív fiókok jelei;
• mérlegen kívüli számlák jelei.

Az analitikus könyvelési beállítások olyan alszámlák típusai, amelyek a számlák tulajdonságaiként vannak beállítva. Minden számlához párhuzamosan lehet analitikus könyvelést vezetni, legfeljebb háromféle alszámla használatával. Lehetőséget kap új típusú alkontók önálló hozzáadására.

Új típusú alkonto hozzáadásakor további számviteli jellemzők állíthatók be: Csak RPMÉs Summova.

Felhívjuk figyelmét, hogy a jelenleg hatályos számviteli jelentéskészítés nem veszi figyelembe a felhasználó által létrehozott számlákat, így a számviteli jelentési űrlapok kitöltésekor azokat manuálisan kell módosítani.

Az 1C:Enterprise rendszer rugalmas lehetőségeket biztosít a felhasználó számára a munkaszámlaterv beállításához. A számlatükör készítése ben történik Konfigurátor. Az 1C:Enterprise rendszerben több számlatükör is létezhet, és az összes számlatükör elszámolása egyidejűleg karbantartható.

Az 1C:Enterprise rendszer számlatáblázatai támogatják a „számla - alszámlák” többszintű hierarchiáját. Minden számlaterv korlátlan számú, bármilyen szintű számlát tartalmazhat.

Minden számlatervhez vannak előre meghatározott számlák és alszámlák, amelyeket a felhasználó módosíthat és törölhet. A feladat konfigurációs szakaszában is létrejönnek.

Vizuálisan az 1C:Enterprise módban az előre meghatározott fiókok ikonok megjelenésével különböznek a felhasználó által létrehozott fiókoktól (11. ábra).

Rizs. 11. Előre meghatározott és egyedi számlák az „1C: Számvitel” számlatükörben

Az üzleti tranzakciók tükrözése az „1C: Számvitel 8”-ban

Az üzleti tranzakciók számviteli számlákon való tükrözése a kettős könyvvitel módszerével számviteli könyvvitel útján történik.

A számviteli tétel vagy számviteli képlet a számlák megfeleltetése, amely jelzi a tranzakciók összegét

A számviteli tétel összeállítása csak elsődleges számviteli bizonylatok alapján történik. Az elsődleges számviteli bizonylatok közé tartoznak a megrendelések, szerződések, átvételi igazolások, fizetési megbízások, pénztárbizonylatok és kiadási utalványok, számlák, megbízások, bizonylatok, értékesítési bizonylatok stb.

Az elsődleges bizonylatok olyan igazoló dokumentumok, amelyek alapján a számviteli nyilvántartást vezetik, és amelyek igazolják az üzleti tranzakciók tényét. Az elsődleges bizonylat a vonatkozó ügylet időpontjában, vagy közvetlenül annak befejezése után készül.

Általánosságban elmondható, hogy a bejegyzés elkészítéséhez a következőkre van szükség:

• meghatározza a számviteli objektumokkal egy befejezett üzleti tranzakció eredményeként bekövetkező változások lényegét;
• válasszon a Számlaterv szerint megfelelő számlákat egy üzleti tranzakció összegének kettős könyvviteli módszerrel - terhelés és jóváírás - rögzítésére.

A művelet eredményeként a számlák megfelelőségének meghatározása után könyvelési tétel készül. Ha egy tranzakció csak két számlának felel meg (az egyik a terheléshez, a másik a jóváíráshoz), akkor meghívásra kerül egyszerű. Könyvelési bejegyzések, amelyekben kettőnél több fiók működik együtt - összetett vezetékezés.

Az 1C:Accounting 8-ban könyvelési bejegyzéseket végezhet szabványos konfigurációs dokumentumokon és manuálisan bevitt tranzakciókon keresztül.

Az „1C: Számvitel 8” dokumentum lehetővé teszi, hogy egy bizonyos üzleti tranzakcióval kapcsolatos információkat vigyen be a számviteli rendszerbe, rögzítse a tranzakció dátumát és időpontját, a tranzakció összegét és tartalmát. Példák programdokumentumokra: Áru- és szolgáltatásátvétel, Kiadási pénztári utalvány, Nyugta folyószámlára, Befektetett eszközök értékcsökkenése stb.

A bizonylat alapján a számviteli bejegyzések automatikusan generálódnak és rögzítésre kerülnek a számviteli nyilvántartásokban (minden számviteli bejegyzés egy könyvviteli bejegyzésnek felel meg), valamint a bejegyzések a szakinformációs nyilvántartásokba és a felhalmozási nyilvántartásokba is bekerülnek. Az 1C:Enterprise rendszerben az üzleti tranzakció elszámolása mindig az azt létrehozó bizonylathoz van társítva: ha a bizonylatot szerkeszteni kell, akkor a szerkesztéskor a nyilvántartások bejegyzései újból jönnek létre, és amikor a bizonylat törlésre kerül, a nyilvántartások bejegyzései is törlésre kerülnek.

Az „1C: Számvitel 8” dokumentum használatával például az elsődleges bizonylat nyomtatott formáját is beszerezheti Fizetési felszólítás, Előzetes jelentés stb.

Általánosságban elmondható, hogy a standard számviteli rendszer dokumentumai különféle kombinációkban hozhatnak létre számviteli bejegyzéseket, bejegyzéseket speciális nyilvántartásokba, valamint kínálnak vagy nem kínálnak nyomtatott formában elsődleges számviteli bizonylatokat, például:

• a dokumentumban Fizetési számla a vevőnek nyomtatott formanyomtatvány rendelkezésre áll, de a számviteli nyilvántartásban és a speciális nyilvántartásokban nincs bejegyzés;
• a dokumentumban Nyugta a folyószámlára– csak egy egyszerű könyvelési tétel lehet, a bizonylatnak nincs (feleslegesen) nyomtatott formája;
• dokumentum Áruk és szolgáltatások értékesítése számviteli bejegyzések egész csoportját tartalmazza, nyilvántartási bejegyzéseket, valamint több lehetőséget is támogat a nyomtatott űrlapoknál.

A tranzakciókat a gombbal tekintheti meg DtKt mind az okmánylapról, mind a bizonylatlista űrlapról. Ha az automatikusan létrehozott rekordok valamilyen okból nem elégítik ki a felhasználót, akkor a dokumentummozgások megtekintésére szolgáló űrlapon be kell állítani a zászlót Kézi beállítás (lehetővé teszi a dokumentummozgások szerkesztését). Ez a jelző lehetővé teszi új dokumentummozgások hozzáadását és szerkesztését; a mozgások automatikus generálása le van tiltva. A zászló eltávolítása után Kézi beállítás... a bizonylat újra feladásra kerül, és a mozgásokat a könyvelési algoritmus automatikusan visszaállítja (12. ábra).

Rizs. 12. Űrlap dokumentummozgások megtekintésére

A számviteli nyilvántartás űrlapon (szakasz Tevékenységek hiperhivatkozás Napló feladása) a listában szereplő információk csak megtekinthetők (13. ábra). A szükséges információk megtalálásához célszerű a listaválasztási és rendezési beállításokat használni.

Rizs. 13. Számviteli nyilvántartás

Ha a felhasználó nem találja meg a keresett üzleti tranzakciót az 1C:Accounting 8 standard dokumentumai között, akkor ebben az esetben a szükséges számviteli nyilvántartási bejegyzések (és egyéb speciális nyilvántartások) létrehozásához kézi. Művelet(Fejezet Tevékenységek, hiperhivatkozás Kézi bevitelek).

A manuálisan bevitt számla levelezés helyességét a számviteli expressz ellenőrzési mechanizmus segítségével ellenőrizheti.

Az üzleti tranzakciók nyilvántartásba vételéhez segédkönyvet biztosítunk Számla levelezés(fejezet Fő hiperhivatkozás Adjon meg egy üzleti tranzakciót), amely egy konfigurációs navigátor, amely segít a könyvelőnek megérteni egy üzleti tranzakció tartalma vagy a számviteli számlák terhelése és (vagy) jóváírása alapján, hogy melyik dokumentumot kell tükröznie a konfigurációban.

A kívánt számla megfelelést terhelési vagy jóváírási számlánként, a tranzakció tartalma (14. ábra) vagy a konfigurációs dokumentum alapján választhatja ki.

Rizs. 14. Levelezési számlák jegyzéke

Az ismétlődő üzleti tranzakciók bevitelének megkönnyítése érdekében standard tranzakciókat biztosítunk. A szabványos műveletek listájának tárolására, valamint új szabványos műveletek létrehozására a szabványos műveletek referenciakönyve található (szakasz Tevékenységek hiperhivatkozás Tipikus műveletek).

Egy tipikus művelet egy sablon (standard forgatókönyv) az üzleti tranzakció adatainak bevitelére, valamint a számviteli és adószámviteli bejegyzések, valamint a felhalmozási és információs nyilvántartások bejegyzéseinek generálására.

A bevitt művelet megjelenik a műveleti naplóban, valamint a kézzel bevitt műveletek listájában.

Egy könyvtárelem fejlécében Tipikus működés mezőben Tartalom a huzalozás rövid összefoglalása látható (15. ábra). Az ebből a mezőből származó információk a dokumentum létrehozásakor az azonos nevű mezőbe kerülnek kitöltésre. Művelet.

Rizs. 15. Új szabványos művelet létrehozása

Az űrlap egy tipikus művelet elemeit jeleníti meg a következő lapokon:

• Számvitel és adószámvitel;
• A paraméterek listája.

A könyvjelzőn megjelenik egy sablonkészlet a számviteli és adószámviteli bejegyzések automatikus generálásához. A rekordok a táblázatos részbe kerülnek, amelyek mindegyike megfelel az automatikusan generált számla levelezésnek. Amikor értéket választ ki egy mezőhöz, megjelenik egy űrlap a kitöltési lehetőségek közül. Három lehetőség van:

• Paraméter(olyan értékekre használják, amelyek előre nem ismertek és a dokumentum létrehozásakor vannak beállítva);
• Jelentése(a dokumentumba telepítve Művelet automatikusan a sablonban megadott értékkel, és nem kéri a rendszer a dokumentum beírásakor Művelet);
• Ne változz(csak az időszakos információs regiszterekre vonatkozik, ennek a mezőnek az értékét a dokumentumkészítéskor az infobázisból kapjuk meg Művelet).

A könyvjelzőn A paraméterek listája Az ebben a tipikus műveletben használt összes paraméter megjelenik. Ezen a fülön új paramétereket adhat hozzá, vagy módosíthatja a meglévő paramétereket, valamint kezelheti a paraméterek sorrendjét. A sorrend a lehetőségek megjelenítésére szolgál a dokumentumban Művelet.

Az információs és felhalmozási regiszterek kitöltéséhez szükséges sablon beállításához hozzá kell adni a szükséges regisztereket a paranccsal Regisztrálja a kiválasztást(gomb Több - Regisztrálja a kiválasztást). Kiválasztás után a kiválasztott regiszterek további füleken jelennek meg a fülek között Számvitel és adószámvitelÉs A paraméterek listája.

Szabványos jelentésekkel elemezheti a számviteli és adószámlák adatait:

• Forgalmi mérleg;
• Számlamérleg;
• Számlaelemzés;
• Számlaforgalom;
• Számlakártya;
• Főkönyv és mások.

A cikk a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott 2020. évi számlatervet tartalmazza. A dokumentum letölthető pdf, word és excel formátumban. Találsz még egy táblázatot alszámlákkal, magyarázatokkal és bejegyzésekkel.

A Pénzügyminisztérium szakértői megjegyezték, hogy 2020-tól és az alatt nem vezetnek be új számlatükört. Még mindig érvényben van az a dokumentum, amelyet a pénzügyi osztály a 2000. október 31-i 94n számú végzéssel hagyott jóvá.

Ezenkívül a Pénzügyminisztérium nem tervezi a számlatükör törlését azon az alapon, hogy a RAS-ban nincs rá hivatkozás. Végül is a dokumentumoknak különböző funkciói vannak. A standardok rögzítik a számviteli szabályokat, a RAS számlatükör pedig a számviteli nyilvántartások tükrözésének eljárását szabályozza.

Használja a 2020-as számlatáblázatot táblázatokkal és magyarázatokkal pdf, word és excel formátumban. Töltsön le más dokumentumokat is, amelyek hasznosak lehetnek munkája során:

Számlaterv alszámlákkal 2020-ra

A jelenlegi bizonylatot minden olyan kereskedelmi társaságnak kötelező használnia, amely kettős bevitellel vezet nyilvántartást. A bankok, nem hitelező pénzügyi szervezetek, költségvetési intézmények, autonóm intézmények számára a jogszabályok saját számlatükröt írnak elő. Használatuk lehetővé teszi a számvitel és a számviteli mutatók összhangját.

A jelenlegi 2020-as számladiagram táblázat formájában bontásban így néz ki:

Hogyan készítsünk működő számlatervet?

A társaság a számviteli politikájával egyidejűleg köteles elkészíteni a munkaszámlatervét, és azt annak mellékleteiben megadni. Állítsa be az analitikus könyvelés szerkezetét úgy, hogy az analitikus számviteli számlák adatai megfeleljenek a szintetikus számviteli számlák forgalmának és egyenlegeinek.

A munkaszámlaterv elkészítésekor vegye figyelembe a cég tevékenységének sajátosságait. Hozzon létre egy konkrét számlák nómenklatúráját, amelyet a könyvelésben fog használni.

A kisvállalkozások általában szabványos számlatervet használnak működőképesként. Tevékenységükből adódóan nincs szükségük új alszámlák felvitelére és nem szabványos bejegyzésekre. Ezenkívül bizonyos esetekben csökkentik a számlák számát, és általánosított szintetikus számlákba csoportosítják az adatokat.

• 01 - 09 - befektetett eszközöket tükröznek;
• 10 - 19 - termelési készletek;
• 20 - 29 - előállítási költségek;
• 40 - 46 - áruk és késztermékek;
• 50 - 59 - készpénz;
• 60 - 79 - elszámolások eladókkal, vevőkkel, alkalmazottakkal és egyéb szerződő felekkel;
• 80 - 86 - tőke;
• 90 - 99 - pénzügyi eredmények;
• 001 - 011 - mérlegen kívüli számlák olyan tárgyak könyvelésére, amelyekhez a társaság nem rendelkezik tulajdonosi jogokkal.

Asztal 1. Számlák csoportosítása egy kisvállalkozásban

Emlékeztetjük, hogy a fiókok lehetnek aktívak, passzívak vagy vegyes aktív-passzívak. Az első szintetizálja a vállalat eszközeire vonatkozó információkat - befektetett eszközök, készletek, készpénz stb. Az eszközök növelésére irányuló műveleteket a számla terheléseként tükrözi. Az egyenleg terhelésként is megjelenik.

A passzív számlák jelzik az eszközök forrásait - alapkezelő társaság, kölcsönzött pénzeszközök hitelezője stb. Mutassa meg a kötelezettségek vagy a kölcsöntőke növekedését. Az egyenlegek is mindig hitelben lesznek.

Az aktív-passzív egyenlegeknek kétféle egyenlege van: terhelés vagy jóváírás. A nyereség és veszteség tükrözése érdekében a számlák aktív-passzívak is. A hitelegyenleg a felhalmozott nyereséget mutatja. A terhelési egyenleg a fedezetlen veszteséget mutatja.

A munkaszámlatervben csak azokat a számlákat állítsa be, amelyeket a munkájában használni fog. A számlatervben nem szereplő új számlákat csak a Pénzügyminisztérium jóváhagyásával írjon be. Különösen további mérlegen kívüli számlákat vehet fel. Vannak helyzetek, amikor a PBU-k megkövetelik a bevezetésüket. Például az ideiglenes használatra átvett immateriális javak mérlegen kívüli könyvelésének megszervezésére; legfeljebb 40 000 rubel értékű, készletként leírt tárgyi eszközök mozgásának kötelező ellenőrzésére.

Figyelem: a számlatervben nem szereplő számlavezetést számviteli szempontból a számviteli politikában rögzíteni kell.

Számlaterv és mérleg

Fentebb megjegyeztük, hogy léteznek aktív, passzív, aktív-passzív fiókok, és megvizsgáltuk ezek különbségeit. A 2. és 3. táblázatban bemutatjuk, hogyan szerepelnek a mérleg eszközeiben és forrásaiban.

2. táblázat. Számlák a mérleg szerinti eszközökön

3. táblázat. Számlák a mérleg kötelezettségében

Videó a témáról

Minden szervezet végez üzleti tranzakciókat minden nap. Ezek rendszerezésére az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú rendelete jóváhagyta a számlatervet.

Lehetővé teszi a kettős könyvelés módszerével nyilvántartást vezető vállalkozások tevékenységének egységesítését.

Kivételt képeznek a bankok és a költségvetési intézmények (ezekre külön dokumentumok készültek).

A számlatükör képezi a számvitel alapját. Ennek köszönhetően a vállalkozások tevékenységi körüktől és régiójuktól függetlenül kölcsönhatásba lépnek egymással, hiszen azonos értékekkel dolgoznak.

Elősegíti továbbá a számviteli dokumentáció vállalaton belüli rendezett karbantartását, országos szintű mutatókat (különösen a nemzetgazdasági ágazatok) összegzi.

A dokumentum másik funkciója, hogy lehetővé teszi a könyvelés helyességének és a vállalkozás tulajdonának felhasználásának ellenőrzését. Ezek az adatok jól láthatóak a szervezet éves mérlegében. És ott jól látható, hogy mennyit keresett a cég, mennyi készpénze van nem készpénzes formában a bankban, és mennyit fektettek be eszközökbe.

Az indikátorok differenciálásának és elnevezésének köszönhetően a vezető valós képet lát cége tevékenységéről, és ennek alapján osztja el a bevételeket és a kiadásokat, dönt a termelés bővítéséről, vagy éppen ellenkezőleg, csökkentéséről.

A tervnek köszönhetően ugyanazokat a mutatókat foglalják össze, mutatják be különböző formában. Ennek eredményeként egy fiókba kerülnek, ahol nyomon követheti a dinamikát.

A számlatükör szakaszai

A számlatükör nyolc részből áll.

Az első a „befektetett eszközök”– tartalmazza a vállalkozás eszközeit: azok bevitelét, selejtezését, felépítését, értékcsökkenését stb. Befektetett eszközöket (épületek, építmények, berendezések), immateriális javakat (szabadalmak, engedélyek) és egyéb befektetett eszközöket tükröz. fiók 01-től 09-ig.

A második a „leltár”. Információkat tartalmaz azokról a munkatárgyakról, amelyek szükségesek a termelésben való felhasználáshoz, a gazdasági szükségletekhez és az ilyen munkatárgyak áramlásához szükséges műveletekhez. Az alap itt az anyagok (10. számla), az alszámlák segítségével különböző típusú anyagokat tükröz a termékek előállításához (lásd). A szakasz a számolással kezdődik. 10-én és 19-kor ér véget.

Harmadik – „Termelési költségek”– az értékesítés kivételével a szervezet minden típusú tevékenységéhez kapcsolódó kiadások. Kiszámolja egy termék vagy szolgáltatás költségét is. Tartalmazza a fiókot 20-tól 39-ig.

Negyedik – „Késztermékek és áruk” figyelembe veszi a szervezet termékeinek elérhetőségére és mozgására vonatkozó adatokat. fiók 40-től 49-ig.

Ötödik – „Készpénz” információgyűjtemény egy vállalkozás pénzügyi forrásairól rubelben és devizában; ezek lehetnek raktáron vagy mozgásban (például banki átutalások) és kölcsönzött pénzeszközökről. Őket készpénz a pénztárban, készpénz nélküli pénz a bankban és értékpapírok képviselik. Tartalmazza a fiókot 50-től 59-ig.

Aztán ott vannak a „Számítások”. A szervezet és a jogi személyek közötti elszámolások minden típusa, a saját alkalmazottai (például bér) és a vállalkozáson belüli elszámolások megjelennek itt. fiók 60-tól 79-ig.

A hetedik a "főváros". A jegyzett, pót- és tartaléktőkére, saját részvényekre és eredménytartalékra vonatkozó összes adat itt található. Ha a szervezet csak alaptőkével rendelkezik, akkor érdemes számlát kitölteni. 80, így hívják. A szakasz számolással zárul. 89.

És az utolsó rész „Pénzügyi eredmények”. Pénzügyi mutatókban (nyereség, veszteség) összegzi a cég tevékenységét egy adott időszakra vonatkozóan. Összesíti a bevételeket és a kiadásokat, és tartalékot képez.

A számlatükör felépítése

A terv minden része kétféle számlát tartalmaz:

• Szintetikus;
• Analitikai (alszámlák).

A szintetikus számlák elsőrendű számlák, két számból állnak (01-től 99-ig), és ki kell tölteni.

Az alszámlákat szükség szerint megnyitjuk a szintetikus fiókok számára, hogy részletesebben felfedjük őket. Több szám jelzi őket: először jön a szintetikus szám, majd egy pont után az alszámlaszám (például 57.3 - Átutalás a bankból).

Vannak mérlegen kívüli számlák is, de ezek nem tartoznak a fenti szakaszok egyikébe sem, mivel a szervezet által ideiglenesen használatban lévő üzleti objektumokat tükrözik.

Például, ha tárgyi eszközöket bérel egy másik szervezettől. A mérlegen kívüli számok három számjegyből állnak (001-től 011-ig).

Van egy másik besorolás - az üzleti tranzakció tartalma szerint:

Aktív– tükrözi a gazdasági eszközök mozgásának elszámolását. Nyitó és záró egyenlegüket mindig terhelésként rögzítik. Ha egy eszköznél gyarapodás történik, azt terhelésként, csökkenést - jóváírásként rögzítjük. Ide tartoznak a következő számok: 01, 03, 04, 08, 09, 10, 19, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 43, 44, 45, 50, 51, 52, 58, 97;

Passzív– tükrözze azokat a forrásokat, amelyek segítségével a vállalkozás vagyona keletkezett. A kezdő és záró egyenleg mindig jóváírás. Hitelnél emelkedés, terhelésnél csökkenés következik be. Ezek a következők: 02, 05, 42, 66, 67, 70, 77, 80, 98;

Aktív Passzív– figyelembe kell venni mind az eszközöket, mind a finanszírozási forrásokat. Az egyenleg lehet terhelés és jóváírás is. Számok jelölik őket: 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 90, 91, 99.

Hogyan kell létrehozni

Minden szervezetnek joga van saját igényeire szabott munkatervet készíteni. Végtére is, bár szabványnak minősül, a törvény jóváhagyja, minden szervezetnek megvannak a saját számviteli jellemzői.

Ezért egyes fiókokat egyáltalán nem használnak, míg másokban több alfiókot kell létrehoznia.

Ebből a célból létrehozták a használati utasítást, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hagyott jóvá. Ezenkívül részletes leírást ad az egyes mutatókról, és arról, hogy mi szerepelhet benne.

Az Útmutató másik része a számlák levelezése. Vagyis melyik számlát kell felvenni, hogy tükrözze ezt vagy azt az üzleti tranzakciót. Ha a szükséges példa nem szerepel az Útmutatóban, akkor vannak követelmények és megközelítések, amelyek alapján a könyvelési tételek létrejönnek.

Egy szervezet hatékony munkatervének elkészítéséhez a következő szabályokat kell figyelembe venni:

• Világosan határozza meg, hogy milyen szintetikus számlákra van szüksége a vállalatnak, hogy pontosan tükrözze tevékenységének minden területét;
• Válassza ki a szükséges alszámlákat;
• Készítsen úgy, hogy kiegészítéseket lehessen tenni rajta. Hiszen a jogszabályok nem állnak meg, és minden évben módosítják a dokumentumokat.

A számlaterv a számvitelben gyakran használt fogalom. De ugyanakkor talán a legminimálisabb a magyarázatban: mi hasznos „látható meg” benne a gyakorlati munkához. És itt nem konkrét számviteli számlákról beszélünk, hanem arról, hogy maga a számlaterv milyen előnyökkel jár a hallgató számára, illetve annak lehetőségeiről a gyakorlati számvitel elsajátítására. Ebben a cikkben fogunk beszélni arról, hogy mi az a számlatükör, és milyen lehetőségek rejtőznek benne a hallgató számára.

Amit a tankönyvekből ismerünk

A számviteli tankönyvekben két fő definíció található:

- "Számlatükör" a gazdasági tevékenység tényeinek számvitelben történő rögzítésére és csoportosítására szolgáló séma. Tartalmazza a szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és az alszámlák (másodrendű számlák) nevét és számát.

- "Számlatükör" a szintetikus számlák listájának rendezett nómenklatúrája, amelyet minden tulajdon- és jogi formájú kereskedelmi szervezetnek alkalmaznia kell és be kell tartania, amely kettős könyvvitel módszerrel végzi a könyvelést. A számlatükör szigorúan hierarchikus struktúra, melynek alapja a szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és az alszámlák (másodrendű számlák)

Ezek a meghatározások két jelentős kiegészítéssel egészülnek ki:

A számviteli számlák listáját az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szabályozza. Ezért nem vehet fel új szintetikus számlákat a számlatükörbe.
- bármely szintetikus számlához felvehető alszámlák, ha a vállalkozásnak szüksége van rá a könyveléséhez

A számlatükörrel kapcsolatos elméleti információk után általában azt javasolják, hogy nézzen meg egy táblázatot a rendelkezésre álló szintetikus számlákról, majd az egyes számviteli számlák magyarázata következik.

számlaterv számviteli táblázat tankönyvekből

	Név
	Befektetett eszközök
	Befektetett eszközök értékcsökkenése
	Nyereséges befektetések anyagi javakba
	Immateriális javak
	Befektetett eszközökbe történő befektetések
	Halasztott adó követelés
	Anyagok
	Állatokat nevelnek és hizlalnak
	Tartalékok az anyagi javak értékének csökkentésére
	Anyagi javak beszerzése, beszerzése
	Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése
	A vásárolt eszközök áfája
	Elsődleges termelés
	Saját gyártású félkész termékek
	Segédgyártás
	Általános termelési költségek
	Általános üzemeltetési költségek
	Gyártási hibák
	Szolgáltató iparágak és gazdaságok
	Termékek kiadása (munkák, szolgáltatások)
	Kereskedelmi árrés
	Elkészült termékek
	Eladási költségek
	Áruk szállítva
	A befejezetlen munka befejezett szakaszai
	Aktuális fiók
	Valutaszámlák
	Speciális bankszámlák
	Transzferek útközben
	Pénzügyi befektetések
	Céltartalékok pénzügyi befektetések értékvesztésére
	Céltartalékok kétes követelésekre
	Számítások rövid lejáratú hitelekhez és kölcsönökhöz
	Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök számításai
	Adók és illetékek számítása
	Társadalombiztosítási és biztonsági számítások
	Kifizetések a személyzetnek a bérekkel kapcsolatban
	Számítások elszámoltatható személyekkel
	Elszámolások személyzettel az egyéb műveletekre
	Elszámolások alapítókkal
	Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel
	Halasztott adókötelezettségek
	Tanyai települések
	Alaptőke
	Saját részvények (részvények)
	Tartaléktőke
	Extra tőke
	Eredménytartalék (fedetlen veszteség)
	Speciális finanszírozás
	Egyéb bevételek és kiadások
	Hiányok és veszteségek értékkárosításból
	Tartalékok jövőbeli kiadásokra
	Jövőbeli kiadások
	a következő időszakok bevételei
	Haszon és veszteség
	Lízingelt tárgyi eszközök
	Megőrzésre átvett leltári eszközök
	Újrahasznosításra elfogadott anyagok
	Bizományra átvett áruk
	Beszerelésre elfogadott berendezések
	Szigorú jelentési formák
	A fizetésképtelen adósok veszteséges adóssága
	Biztonság a kötelezettségek és a kapott kifizetések fedezésére
	Biztosíték a kötelezettségekre és a kifizetésekre
	Befektetett eszközök értékcsökkenése
	Lízingelt tárgyi eszközök

Amint láthatja, a fő információ, amelyet kapunk, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által a számvitelhez biztosított szintetikus számlák nevei és kódjai.

A számvitelhallgató szemszögéből egy ilyen számlaterv haszna csak abban rejlik, hogy csak a számviteli számlák kódja és neve tanulható meg.

Néha a tankönyvekben lehet találni egy kicsit részletesebb számlatáblázatot: a számlákon alszámlák szerepelnek, és egy jellemző is adott - Aktív vagy Passzív - és ez már jó.

2015-ös, 2016-os, 2017-es számlatükör

A számvitelről van egy olyan vélemény, hogy nem áll meg, és folyamatosan változik benne valami. Valóban, ezen a területen minden évben, negyedévben változik valami. Maga a számvitel azonban hosszú ideje nem ment át olyan változásokon, amelyek a számlatükröt és a számviteli számlákat érintenék. Még 2000-ben jelentős változások történtek a számviteli számlák kódjaiban és rendeltetésében. Azóta alapvető változás nem történt. És ha a 2015-ös, 2016-os vagy 2017-es számlatükréről beszélünk, akkor ezek általában ugyanazok. A számviteli számlák célja annak bemutatása, hogy hol és milyen formában kerül rögzítésre a vállalkozás vagyonára és forrásaira vonatkozó információ. A számlatükör egy ilyen számlalistát jelenít meg, ezért bármelyik alkalmas a számvitel tanulmányozására.

A számlatükör rejtett funkciói

Minden számvitel két részre osztható - ez az elmélet és az elmélet gyakorlati tevékenységgé való „átalakításának” eszközei.

Az elmélet ismereteket ad arról, hogy a számvitel mivel működik, és hogyan kell eljárni bizonyos esetekben. A tudás gyakorlatba való átalakítása pedig számviteli eszközök segítségével történik.

A számlatükör egy számviteli eszköz. A számlatükör csak a számviteli számlák összesítő táblázata, ahol a számla nevét és kódját kell megjeleníteni. Egy ilyen eszköz gyakorlati értéke abban rejlik, hogy látja a fiókok nevét és kódját, és megjegyzi őket.

Ez az eszköz azonban javítható és hatékonyabban használható. Ehhez nem a tankönyvekből, hanem a számviteli programokból kell figyelembe venni a számlatükröt. Ezek a programok részletes számlatükröt kínálnak a gyakorlati használatra. Ezenkívül ez a részlet már normának számít, és a számvitel alapjául szolgál. Vegyük például az 1C Accounting programot.

A számlatükör egy töredékét közlöm, a teljes verziót pedig a linkre kattintva lehet letölteni

számlatükör, táblázat az 1C számviteli programból

	Név					Alkonto 1	2. alkonto	3. alkonto
	Befektetett eszközök					Befektetett eszközök
	Befektetett eszközök a szervezetben					Befektetett eszközök
	Olyan ingatlanok, amelyekre nincs bejegyezve tulajdonjog					Befektetett eszközök
	Befektetett eszközök selejtezése					Befektetett eszközök
	Befektetett eszközök értékcsökkenése					Befektetett eszközök
	01 számlán elszámolt tárgyi eszközök értékcsökkenése					Befektetett eszközök
	Befektetett eszközökbe történő befektetések					Építési objektumok	(kb.) Költségtételek
	Telkek megszerzése					Építési objektumok	(kb.) Költségtételek
	Természeti erőforrások beszerzése					Építési objektumok	(kb.) Költségtételek
	Befektetett eszközök építése					Építési objektumok	(kb.) Költségtételek	(kb.) Építési módok
	Befektetett eszközök beszerzése					Elnevezéstan
	Immateriális javak beszerzése					Immateriális javak
	Anyagok					Elnevezéstan	Raktárak
	Nyersanyagok					Elnevezéstan
	Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek					Elnevezéstan
						Elnevezéstan
	Konténerek és csomagolóanyagok					Elnevezéstan
	Alkatrészek					Elnevezéstan
	Más anyagok					Elnevezéstan
	Feldolgozásra kihelyezett anyagok					Ügyfelek	Elnevezéstan
	Építőanyagok					Elnevezéstan
	Leltár és háztartási kellékek					Elnevezéstan
	Speciális felszerelés és speciális ruházat raktáron					Elnevezéstan
	Elsődleges termelés					Nómenklatúra csoportok	(kb.) Költségtételek
	Elsődleges termelés					Nómenklatúra csoportok	(kb.) Költségtételek
	Termékek előállítása vevő által szállított alapanyagokból					Elnevezéstan
	Általános termelési költségek					(kb.) Költségtételek
	Általános üzemeltetési költségek					(kb.) Költségtételek
	Áruk					Elnevezéstan	Raktárak
	Áruk a raktárakban					Elnevezéstan
	Kiskereskedelmi áruk (vételár szerint)					Elnevezéstan
	Konténer az áruk alatt és üres					Elnevezéstan
	Vásárolt termékek					Elnevezéstan
	Eladási költségek					Kiadások
	Elosztási költségek a kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetekben					Kiadások
	Kereskedelmi kiadások ipari és egyéb termelő tevékenységet folytató szervezeteknél					Kiadások
	Aktuális fiók					bankszámlák	(kb.) Cash flow tételek
	Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal					Ügyfelek	Szerződések
	Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal					Ügyfelek	Szerződések
	Kiadott előlegekre vonatkozó számítások					Ügyfelek	Szerződések
	Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal					Ügyfelek	Szerződések
	Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal					Ügyfelek	Szerződések
	A kapott előlegekre vonatkozó számítások					Ügyfelek	Szerződések
	Számítások rövid lejáratú hitelekhez és kölcsönökhöz					Ügyfelek	Szerződések
	Rövid lejáratú hitelek					Ügyfelek	Szerződések
	Rövid lejáratú hitelek kamatai					Ügyfelek	Szerződések
	Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök számításai					Ügyfelek	Szerződések
	Hosszú lejáratú hitelek					Ügyfelek	Szerződések
	Hosszú lejáratú hitelek kamatai					Ügyfelek	Szerződések
	Adók és illetékek számítása					A költségvetésbe történő kifizetések típusai (alapok)

Első Egy ilyen számlatükör láttán megakad a szemed, hogy további oszlopok vannak, ahol az egyes sorok metszéspontjában van valamilyen jelölés. Így a számlatükör további oszlopai azonnal megmutatják az egyes számviteli számlák fontos jellemzőit és beállításait.

Ha figyelembe vesszük a számviteli számlát egy ilyen számlatervben, azonnal láthatjuk, hogy mi az: „Aktív”, „Passzív”, „Aktív-passzív”, „Kvantitatív”, „Mérlegen kívüli”. Az ilyen jellemzők jelentésének ismeretében megtudjuk például, hogy melyik záróegyenleg elfogadható a számlán, és mely értékeket kell feltüntetni a könyvelésben.

Második Ez a számlatükrét a munka teljessége különbözteti meg a könyvváltozatoktól. Egy pillantással „láthatjuk” a vállalkozások által használt számlák és alszámlák sokféleségét. És ez nem csak elméleti, hanem konkrét gyakorlati tudás.

Harmadik, vannak „a fiók jellemzőinek szokatlan oszlopai”, az úgynevezett „subconto”. Az ilyen oszlopok célja, hogy a számviteli számla elemző legyen, azaz. az a képesség, hogy a jelentésekben megtekinthesse a fiókspecifikus adatokat, és ne csak a teljes könyvelést. A Subconto azt mutatja, hogy egy adott értéket kell feltüntetni a könyvelésben. A konkrét érték hiánya egy ilyen számla könyvelésénél a részletes információk elvesztését jelenti a jelentésekben.

Például , 41 fiók rendelkezik „Nómenklatúra” alszámlával. Ez azt jelenti, hogy a kiírásban konkrét terméket kell feltüntetnünk.

Sőt, a subconto megjósolja, hogy milyen információk lesznek a fiókban tárolva. És a kérdés többé nem merül fel: "Bankon keresztül fizettem a szállítónak az áruért, és akkor nem látom az 51-es számla jelentésében - milyen árut fizettem?"

Negyedik, subconto és egyéb jellemzők lehetővé teszik, hogy „előre jelezzék”, mi lesz az ezekről a számlákról készült jelentésekben.

Így a számviteli programok számlatüköre lehetővé teszi, hogy egyszerre megtekinthesse, hogyan vannak felállítva a számviteli számlák, hogyan szerveződnek meg a tranzakciók, mit kell pontosan feltüntetni a tranzakciókban, és ami a legfontosabb, egy ilyen diagramot. számlák lehetővé teszi a részletes eredmények „előrejelzését” a standard számviteli jelentésekben.

Működő számlatükör

Egy másik dolog, ami a számlatükör fogalmához kapcsolódik, a munkaszámlaterv. Különbsége, hogy a Számlaterv a számvitelben használható összes számlatípus jóváhagyott listája, míg a működő csak azokat jeleníti meg, amelyeket a vállalkozás tevékenysége során használni fog.

Például . Azok a vállalkozások, amelyek hitel nélkül tudnak működni, nem használnak olyan számlákat a könyvelésükben, mint a 66-os és a 67-es.
Egy tisztán kereskedelmi vállalkozás nem használja a 20-as, 25-ös, 26-os számlákat
Az áfamentes szervezetek pedig nem használják a 19-es fiókot
Stb.

Természetesen a számlák sokféleségéből kiemelhetünk olyan alapvető számlákat, amelyeket a leggyakrabban használnak a különböző vállalkozásokban. Ez a számlakészlet tekinthető a minimális működő számlatükörnek. Íme az ilyen fiókok listája:

01, 02, 08, 10, 19, 20, 25, 26, 40, 41, 43, 44, 50, 51, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 80, 84, 90, 91, 99

Feladat a bátraknak
1. Ha már találkozott számlatervvel vagy tanulmányozott számlákat, próbáljon meg nekik dekódolást adni: a nevüket és a rajtuk figyelembe veendő adatok megnevezését.

2. Ha először találkozik abakuszokkal, írja le az abakuszok nevét, és fokozatosan tanulja meg őket.

Hasonlítsa össze válaszait a számlatervvel.

3. Próbáljon meg gondolkodni és javasolni saját számviteli készletét ebből a listából a tevékenységek típusaihoz: szolgáltatás, kereskedelem, termelés.

Számlatükör Ez nem csupán az elérhető számlák összesítő táblázata, növekvő sorrendben, és megjeleníti ezen számlák nevét és kódját. A számlatükör lehetőséget ad arra, hogy megnézzük, hogyan konfigurálhatók a számviteli eszközök, amelyek segítségével egy vállalkozás gazdasági tevékenysége számokká és sajátosságokká alakul át a számvitelelméleti szabályok szerint. Ismerje meg a „számviteli számlaterv” megtekintését.

Ebben a cikkben a számviteli számlák utolsó jellemzőjéről fogunk beszélni. Ezt a jellemzőt: „Aktív (A)”, „Passzív (P)” és „Aktív-passzív......

A számlatükör olyan szintetikus és analitikus számlák listája, amelyek segítségével a vállalatok elszámolhatják eszközeiket és kötelezettségeiket. A 2020-as számviteli számlatükör összeállítása előtt vessen egy pillantást a cikkre - tartalmaz egy táblázatot, magyarázatokat és bejegyzéseket, amelyek segítenek elkerülni az ellenőrökkel való vitákat. A szabványos számlákra vonatkozó utasítások általános ajánlásokat adnak levelezéssel, a szakértői tanácsok pedig konkrét példákon keresztül megmondják, hogyan kell üzleti tranzakciókat létrehozni.

Az adótörvény 2020 óta hatályos változásai miatt a szokásos tranzakcióit új módon kell megjeleníteni a könyvelésben. Állítsa be a könyvelési programját.

2020-as számlatábla magyarázatokkal és bejegyzésekkel

A számviteli számlák aktív, passzív és aktív-passzív számlákra oszthatók. Az aktív számlák terhelése a vállalkozás eszközeinek beérkezését, a jóváírás pedig a rendelkezésüket mutatja.

Az aktív-passzív számlák eszközöket és kötelezettségeket is elszámolhatnak. A passzív számlák csak a kötelezettségeket tükrözik. Az ilyen számlákon jóváírásra kerül, ha a társaság adósságot szerzett vagy növelte. És megterhelnek, ha ez a tartozás csökkent. Ezek a számvitel alapvető szabályai. Milyen szabályok vannak még érvényben 2020-ban, lásd a Glavbukh rendszert.

A jogszabály olyan utasításokat tartalmaz, amelyekben a Pénzügyminisztérium összeállította a számlatükörrel való munka alapvető szabályait (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i, 94n számú rendeletével jóváhagyva). Tartalmazzák a könyvelési számlák rövid lebontását, és tippeket tartalmaznak, hogy mit kell elszámolni terhelés és jóváírás alapján. És hogy a könyvelő ne keveredjen össze, a tisztviselők az Útmutatóban jelezték, hogy mely számlák használhatók egymással. Ezt hívják "levelezésnek". Példaként tekintse meg az alábbi képet.

Összegyűjtöttük a leggyakrabban alkalmazott szociális juttatásokat. Például anyagi segítségre, személygépkocsi térítésére vagy edzésre. Győződjön meg arról, hogy pontosan mit csinál a könyvelő szoftvere.

Hogyan néz ki a számlázási levelezés a 41-es „Áruk” számla példaként?

Számlaterv 2020-ban: táblázat az Orosz Föderációban lévő alszámlákkal

Felhasználónév	Számlaszám	Alszámlaszám és név
I. szakasz BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
Befektetett eszközök		Befektetett eszközök típusa szerint
Befektetett eszközök értékcsökkenése
Nyereséges befektetések anyagi javakba		Anyagi javak típusa szerint
Immateriális javak		Az immateriális javak típusa és kutatási, fejlesztési és technológiai ráfordításai szerint
Immateriális javak amortizációja
Beszerelés a felszereléshez
Befektetett eszközökbe történő befektetések		1. Telkek megszerzése 2. Környezetgazdálkodási létesítmények beszerzése 3. Befektetett eszközök építése 4. Befektetett eszközök beszerzése 5. Immateriális javak beszerzése 6. Fiatal állatok áthelyezése a főállományba 7. Felnőtt állatok vásárlása 8. Kutatási, fejlesztési, technológiai munka végzése
Halasztott adó követelés
II. TERMELŐ TARTALÉKOK
Anyagok		1. Nyersanyagok és anyagok 2. Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek 3. Üzemanyag 4. Tartályok és csomagolóanyagok 5. Pótalkatrészek 6. Egyéb anyagok 7. Feldolgozásra kihelyezett anyagok 8. Építőanyagok 9. Leltár és háztartási kellékek 10. Speciális felszerelés és speciális ruházat raktáron
		11. Speciális felszerelés és speciális ruházat működés közben
Állatokat nevelnek és hizlalnak
..............................
..............................
Tartalékok az anyagi javak értékének csökkentésére
Anyagi javak beszerzése, beszerzése
Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése
..............................
..............................
A vásárolt eszközök általános forgalmi adója		1. Befektetett eszközök beszerzése utáni általános forgalmi adó 2. A beszerzett immateriális javak általános forgalmi adója 3. A vásárolt készletek általános forgalmi adója
szakasz III. GYÁRTÁSI KÖLTSÉGEK
Elsődleges termelés
Saját gyártású félkész termékek
..............................
Segédgyártás
..............................
Általános termelési költségek
Általános üzemeltetési költségek
..............................
Gyártási hibák
Szolgáltató iparágak és gazdaságok
..............................
..............................
..............................
..............................
..............................
..............................
..............................
..............................
..............................
..............................
szakasz IV. KÉSZTERMÉKEK ÉS ÁRUK
Termékek kiadása (munkák, szolgáltatások)
		1. Áruk a raktárakban 2. Termékek a kiskereskedelemben 3. Konténer az áru alatt és üres 4. Vásárolt termékek
Kereskedelmi árrés
Elkészült termékek
Eladási költségek
Áruk szállítva
A befejezetlen munka befejezett szakaszai
..............................
..............................
..............................
V. szakasz. KÉSZPÉNZ
		1. A szervezet pénztára 2. Pénztár működtetése 3. Pénztári dokumentumok
Aktuális fiók
Valutaszámlák
..............................
..............................
Speciális bankszámlák		1. Akkreditívek 2. Csekkfüzetek 3. Betétszámlák
..............................
Transzferek útközben
Pénzügyi befektetések		1. Egységek és részvények 2. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 3. Nyújtott kölcsönök 4. Betétek egyszerű társasági szerződés alapján
Céltartalékok pénzügyi befektetések értékvesztésére
szakasz VI. SZÁMÍTÁSOK
Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal
..............................
Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal
Céltartalékok kétes követelésekre
..............................
..............................
Számítások rövid lejáratú hitelekhez és kölcsönökhöz		Hitelek és kölcsönök típusa szerint
Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök számításai		Hitelek és kölcsönök típusa szerint
Adók és illetékek számítása		Adók és díjak típusa szerint
Társadalombiztosítási és biztonsági számítások		1. Társadalombiztosítási számítások 2. Nyugdíjszámítások 3. Számítások a kötelező egészségbiztosításhoz
Kifizetések a személyzetnek a bérekkel kapcsolatban
Számítások elszámoltatható személyekkel
..............................
Elszámolások személyzettel az egyéb műveletekre		1. A nyújtott kölcsönök számításai 2. Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások
..............................
Elszámolások alapítókkal		1. Az alaptőkéhez való hozzájárulás számítása 2. A jövedelem kifizetésére vonatkozó számítások
Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel		1. Számítások vagyon- és személybiztosításhoz 2. Kárrendezések 3. Az esedékes osztalékok és egyéb bevételek számítása 4. Elszámolások a letétbe helyezett összegekről
Halasztott adókötelezettségek
..............................
Tanyai települések		1. Kiosztott ingatlanra vonatkozó számítások 2. Aktuális tranzakciók elszámolásai 3. Vagyonkezelői szerződés szerinti elszámolások
szakasz VII. FŐVÁROS
Alaptőke
Saját részvények (részvények)
Tartaléktőke
Extra tőke
Eredménytartalék (fedetlen veszteség)
..............................
Speciális finanszírozás		A finanszírozás típusa szerint
..............................
..............................
..............................
szakasz VIII. PÉNZÜGYI EREDMÉNY
		1. Bevétel 2. Az értékesítés költsége 3. ÁFA 9. Értékesítésből származó nyereség/veszteség
Egyéb bevételek és kiadások		1. Egyéb bevételek 2. Egyéb kiadások 9. Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege
..............................
..............................
Hiányok és veszteségek értékkárosításból
..............................
Tartalékok jövőbeli kiadásokra		A tartalék típusa szerint
Jövőbeli kiadások		A költség típusa szerint
a következő időszakok bevételei		1. Halasztott időszakokra kapott bevétel 2. Ingyenes nyugták 3. Következő adósságbevételek a korábbi években feltárt hiányok miatt 4. A vétkes felektől behajtandó összeg és az értékhiány miatti könyv szerinti érték különbözete
Haszon és veszteség
Mérlegen kívüli számlák
Lízingelt tárgyi eszközök
Megőrzésre átvett leltári eszközök
Újrahasznosításra elfogadott anyagok
Bizományra átvett áruk
Beszerelésre elfogadott berendezések
Szigorú jelentési formák
A fizetésképtelen adósok veszteséges adóssága
Biztonság a kötelezettségek és a kapott kifizetések fedezésére
Biztosíték a kötelezettségekre és a kifizetésekre
Befektetett eszközök értékcsökkenése
Lízingelt tárgyi eszközök

Új számlatükör Oroszországban

Minden számlának van egy speciális digitális kódja (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú rendelete hagyta jóvá).

A kereskedelmi szervezetek számlatükrét az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendelete alapján dolgozták ki. Egy kereskedelmi szervezet 99 főszámláját és 11 mérlegen kívüli számlát tartalmaz. Azonban nem mindenki használja ezeket, ezért dolgoznak ki egy működő számlatükört, amelyet a számviteli politika mellékleteként mutatnak be. Csak azokat a fiókokat tartalmazza, amelyeket a szervezet tevékenységének sajátosságait figyelembe véve használunk. Szergej Razgulin, az Orosz Föderáció 3. osztályú tényleges állami tanácsadója, a rendszer főkönyvelőjének, Szergej Razgulinnak magyarázta, hogyan készítsünk működő számlatervet, hogy az ellenőröknek és a könyvvizsgálóknak ne legyen panaszuk.

A könyvelésben szereplő számlaszámok nem módosíthatók. Például, ha úgy dönt, hogy nem használja a 21-es „Saját gyártású félkész termékek” fiókot, és a 20-as „Főtermelés” számla után a „Kiegészítő termelés” következik, akkor annak 23-nak kell lennie.

A tisztviselők a tervben szereplő számlák nagy részét alszámlákkal hagyták jóvá. Például a 08 „Befektetések befektetett eszközökbe” számla a következő alszámlákkal rendelkezik:

• Telkek megszerzése;
• Természeti erőforrások beszerzése;
• Befektetett eszközök építése;
• Befektetett eszközök beszerzése;
• Immateriális javak beszerzése;
• Fiatal állatok áthelyezése a főállományba;
• Felnőtt állatok vásárlása;
• Kutatási, fejlesztési és technológiai munka végzése.

A vállalatok munkatervükben meghatározzák az egyes számlákra vagy alszámlákra vonatkozó analitikus könyvelés típusait. Például a 20. „Fő termelés” számlához külön alszámlát adhat hozzá minden terméktípushoz. A 91. „Egyéb kiadások” alszámlára pedig leggyakrabban a költségek típusától függően kerülnek megnyitásra. Például használhatja:

• negatív árfolyam-különbségek;
• hozzájárulások az értékelési tartalékokhoz;
• OS értékesítési költségek stb.

A tisztviselők új szabályokat fogadtak el a bérleti díj és a lízing elszámolására vonatkozóan. A szabvány 2022-től kötelező, de már önkéntesen is alkalmazható. Ha úgy dönt, hogy az új szabványt idő előtt, például 2020-tól alkalmazza, indokolja ezt azzal, hogy az új számviteli módszer növeli a pénzügyi kimutatások megbízhatóságát (PBU 1/2008 10. pont). Jegyezze fel számviteli politikájában, hogy az új lízingstandardot alkalmazza. Olvassa el, hogyan kell ezt megtenni a lecke második részében. Ezután ellenőrizze, hogy mely megállapodások módosítják a könyvelést. Értsd meg az új szabályokat.

Példa a 2020-as munkaszámlatervre

Működő számlatükör kisvállalkozások számára

A számlatükör használata minden cég számára kötelező, beleértve az egyszerűsítetteket is. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó kisvállalkozások azonban egyszerűsített könyvelést tarthatnak. Ebben az esetben csökkentheti a szintetikus számlák számát a munkaszámlatervében az általános számlatervhez képest.

A szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számlatükrének csökkentéséhez csoportosíthatja az általánosított szintetikus számlák adatait. Példaként lásd az alábbi táblázatot.

Hogyan lehet egyszerűsíteni a számlatükröt kis szervezetekben

Csoportosítható adatok	Ahol az általános számlatükörben tükröződik	Hol jelenhet meg a kisvállalkozások számvitelében?
Termelő tartalékok	07, 10, 11, 15, 16	10 "Anyagok"
Termékek (munkálatok, szolgáltatások) előállításával és értékesítésével kapcsolatos költségek	20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44	20 "Fő produkció"
késztermékek és áruk,		41 "Termékek"
Követelések és tartozások	62, 71, 73, 75, 76, 79	76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”
Készpénz a bankokban		51 „Folyószámlák”
		80 „Jegyzett tőke”
Pénzügyi eredmény		99 "Nyereségek és veszteségek"